Решение № 2А-365/2021 2А-365/2021~М-188/2021 М-188/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-365/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Новая Усмань 23 марта 2021г.

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе судьи Сорокина Д.А.

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление МИФНС № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 17 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском с требованиями взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 389,00 рублей, по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 5,15 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6000,00 рублей, по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 79,40 рублей, а всего в сумме 6473,55 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик являлся налогоплательщиком данных налогов в 2018 году. В установленные законодательством сроки налоги не были уплачены.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд установил указанные ниже обстоятельства и пришел к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 2.1 Закона Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 г. налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Те обстоятельства, что ФИО1 в 2018 году имела в собственности автомобиль грузовой модель: №, госномер №, 1991 года выпуска, дата регистрации права 07..08.2014, а также земельный участок площадью 1301 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 25.02.2011, то есть являлась налогоплательщиком транспортного и земельного налогов подтверждается материалами дела (л.д. 22-24), не оспаривались административным ответчиком, в связи с чем суд посчитал его установленным.

Срок владения автомобилем в 2018 году составил 12 месяцев, мощность двигателя автомобиля составляет 150 л.с.

Налоговая ставка согласно ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» в отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 (с каждой лошадиной силы).

Соответственно, сумма транспортного налога в год за грузовой автомобиль рассчитывается следующим образом: 150 л.с. умножить на 40 = 6000 рублей.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате земельного налога возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

По правилам п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом был начислен административному ответчику транспортный налог за 2018 год в сумме 6000,00 рублей, налог на землю в сумме 389,00 рублей, и направлено уведомление № 36990380 от 11.07.2019 об уплате налога в срок до 02.12.2019 (л.д. 16-17)

В установленный срок административным ответчиком налоги не были уплачены, в связи с чем инспекция начислила пени и направила в адрес административного ответчика требование № 14226 от 04.02.2020 об уплате налога и пени в срок до 31.03.2020 (л.д. 19).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных административным истцом документов, в установленный срок административный ответчик не выполнил требование налогового органа, что послужило поводом для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, 13.08.2020 судебный приказ был вынесен, но 03.09.2020 по заявлению должника был отменен (л.д. 25).

Административный истец направил настоящее административное исковое заявление в суд 08.02.2021 (л.д. 35), в связи с чем не нарушил установленный шестимесячный срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В рассматриваемом случае, по мнению суда, административный истец представил относимые, допустимые и достаточные доказательства наличия задолженности у административного ответчика по земельному налогу за 2018 год в сумме 389,00 рублей, по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 5,15 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6000,00 рублей, по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 79,40 рублей, а всего в сумме 6473,55 рублей.

Данные обстоятельства подтверждены представленным административным истцом расчетом (л.д. 4-5), который является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривались. В связи с этим суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ сказано, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь: ст.ст.177,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 389,00 рублей, по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 5,15 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6000,00 рублей, по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 79,40 рублей, госпошлину в размере 400,00 рублей, всего взыскать 6873,55 рублей (шесть тысяч восемьсот семьдесят три рубля 55 копеек).

Решение может быть обжаловано через Новоусманский районный суд Воронежской области в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца.

Судья Д.А. Сорокин

1версия для печати