Решение № 2А-14/2024 2А-14/2024~М-10/2024 М-10/2024 от 12 марта 2024 г. по делу № 2А-14/2024

УИД: 88RS0003-01-2024-000013-60

Дело № 2а-14/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2024 г. с. Ванавара, Эвенкийского района, Красноярского края

Судья Тунгусско-Чунского районного суда Красноярского края Кирпиченко Е.П.,

рассмотрев без проведения устного разбирательства, единолично, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-14/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому края (далее - Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в Тунгусско-Чунский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных требований следующее.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8 <данные изъяты>, в соответствии со ст. 207 и п.1 ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1,2. 5 и 6 указанной статьи.

На основании пункта 3 статьи 2 Федерального закона № 372-ФЗ (в редакции Федерального закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации») в отношении доходов, полученных в 2021-2023 годах, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

В связи с этим исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 - 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.

Вместе с тем в соответствии с абзацем четвертым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, при получении налогоплательщиком доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 миллионов рублей за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Налоговыми агентами представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год с исчисленной и удержанной суммой <данные изъяты>, по расчету налогового органа сумма налога к доплате <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом на основании справок 2-НДФЛ за 2021, представленной налоговыми агентами в налоговом уведомлении № 31343584 от 01.09.2022 произведен расчет налога на доходы физических лиц. С учетом имеющейся переплаты, сумма подлежащая уплате в <данные изъяты> Сумма налога поступила в бюджет несвоевременно.

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.05.2023 № 1206.

В установленный требованием срок- до 17.07.2023 задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Досудебный порядок с должником соблюден.

В соответствии п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 166 в Эвенкийском районе Красноярского края от 01.11.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с указанными доводами административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ФИО9 недоимки на общую сумму <данные изъяты>:

- пени в сумме <данные изъяты>. из общей суммы пени начисленного на сумму НДФЛ за 2021.

Кроме того, административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства и в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 на рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не возражал. Кроме того, ФИО1 01.02.2024 г. и 13.03.2024г. представил в суд платежные документы, из которых следует, что он указанную в административном исковом заявлении задолженность оплатил.

Согласно чеку-ордеру ПАО Сбербанк ГОСБ по КК 8646/505 указано, что 01.02.2024 оплачена сумма <данные изъяты>, плательщик: ФИО1 ФИО10, адрес: <адрес> получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП <***>/770801001, счет 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула БИК: 017003983, кор.счет 40102810445370000059, СУИП: 802801109179WSFL, КБК: 18201061201010000510, наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), назначение платежа: налог пеня, ФИО плательщика: ФИО1 ФИО11, идентификатор плательщика услуги: 1210000000880300004055, УИП: 10404076270086460102202408459382.

Согласно чеку-ордеру ПАО Сбербанк: Доп.офис №8646/0505 от 13.03.2024, следует, что плательщик ФИО1 ФИО12 оплатил сумму платежа <данные изъяты> Уникальный номер платежа (СУИП) 5269192700449HSEW получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП <***>/770801001, счет 03100643000000018500 БИК: 017003983 Банк получателя: УФК по Тульской области, кор.счет 40102810445370000059 КБК: 18201061201010000510 наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), назначение платежа: единый налоговый платеж ИНН плательщика 880300004055, статус плательщика (101):01, основание платежа (106):0, налоговый период (107): 0 идентификатор плательщика услуги: 1210000000880300004055, УИП:10422026034290421303202433093736.

06.03.2024 г. от представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от 23.08.2023 № 2.4-09/1 в суд поступили дополнительные пояснения от 05.03.2024 №2.9-24, из которых следует, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п, 2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, денежные средства по произведенным платежам распределяются по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ, из которой нет исключений по распределению уплаченных сумм налогоплательщиком.

Сумма в размере <данные изъяты>

Взыскиваемая по настоящему исковому заявлению сумма пени в размере <данные изъяты> до настоящего времени не погашена. Инспекция настаивает на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд не находит основания для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в связи со следующим.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Спорные правоотношения о взыскании налога и пени вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 23-ФЗ, вступившего в силу с 15 сентября 2015 г.) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая указанные выше нормы материального и процессуального права (НК РФ и КАС РФ), судьей установлено, что в суд обратился уполномоченный орган (Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю).

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 ФИО13 недоимки на общую сумму <данные изъяты> по:

- пени в сумме <данные изъяты> из общей суммы пени начисленного на сумму НДФЛ за 2021.

Других требований о взыскании задолженности в <данные изъяты> либо другой сумме административному ответчику не предъявлено. Расчета задолженности на указанную в дополнительных пояснениях сумму также не представлено.

Суд основывает решение на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (часть 2 статьи 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно представленных административным ответчиком платежных документов: чек-ордер от 01.02.2024 на сумму <данные изъяты> следует, что сумму задолженности им уплачена дважды.

Оценив в совокупности все исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком ФИО1 до судебного заседания уплачена заявленная административным истцом недоимка на общую сумму <данные изъяты> по:

- пени в сумме <данные изъяты>. из общей суммы пени начисленного на сумму НДФЛ за 2021 в добровольном порядке, а другая сумма к взысканию не заявлена, то у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО14 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с изложенным суд отказывает административному истцу в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства применяется установленное в ч.2 ст. 176 КАС РФ правило.

Руководствуясь ст. ст 175, 177, 179, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 ФИО15 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Тунгусско-Чунский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий по административному делу

Судья подпись Е.П. Кирпиченко