Решение № 2А-1422/2024 2А-1422/2024~М-1061/2024 М-1061/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-1422/2024

К делу № 2а-1422/2024г.

УИД 23RS0024-01-2023-001462-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2024г. г. Крымск Краснодарского края

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ломакиной И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Хоменко Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 04.07.2009 зарегистрирован собственником следующего имущества физических лиц:

04.07.2009

1
№

Корпус №2

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Наименование объекта

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

04.07.2009

1
№

Корпус №1

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Корпус №4

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Административно – бытовое здание

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Корпус №5

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Корпус №3

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

Ст. 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

П.2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляются налоговыми органами не более чем за три года предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении имущества, принадлежащего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физических лиц и направила по месту нахождения имущества налогоплательщика сводные налоговые уведомления на оплату имущественных налогов физических лиц от 23.03.2022 № 84162376, от 01.09.2022 № 30132334 с исчисленной к уплате суммой налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. Указанные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Так, единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее – сальдо ЕНС) сформировано 01.01.2023 в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сальдо единого налогового счета, формируемое на 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п.4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органов в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере – 384 178,23 рублей совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые административный ответчик обязан был уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе совокупная задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 31.12.2022 года, вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС составила – 857 563, 73 рубля, из которых налог составил 792 143,00 рубля и пени составили 65420, 73 рубля.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п.2 ст. 11 НК РФ).

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были. Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п.3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН №, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 № 3090, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 893 408,42 рубля со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. По состоянию на 29.03.2024 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ИНН № составляет – 1 177 837, 77 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог -3 ПРОМ ответчика.

П. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № 3090 в сроки и порядке установленными ст. 48, п.п. 3-4 ст. 46 НК РФ Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН <***>, вынесено решение от 24.11.2023 № 4249 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 29.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ИНН № составляет – 1 177 837,77 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № 3090 и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 163 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.112023 № 2444 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 527 728,75 рублей (а именно о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 226710 рублей, за 2020 год в размере 206100 рублей и начисленной на недоимки по налогам пени в общем размере - 93280,75 рублей в части задолженности, в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания). Определением мирового судьи судебного участка № 163 Крымского района Краснодарского края от 13.12.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано на основании п.2 ч.3. ст. 123.4 КАС РФ.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 ИНН № по требованию налогового органа от 01.07.2023 № 3090 в размере 527728,75 рублей не погашена.

В соответствии с положениями пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемы в судах общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании изложенного просит суд взыскать за счет имущества физического лица ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 527728,75 рублей, в том числе совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налоговом счете ФИО1 в размере 434 448, 00 рублей; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 93 280,75 рублей. Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001, счет № 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500 Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510. Согласно административного искового заявления административный истец просил судебные расходы возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом и своевременно уведомлен. Сведений о причинах неявки не сообщил, доказательств уважительности данных причин не представил, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в его отсутствие не ходатайствовал. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца ФИО1

Изучив материалы дела и доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее-Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ для целей налогового законодательства под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Таким образом, для иностранных граждан и лиц без гражданства нет ограничений для владения недвижимостью, относящейся к объектам налогооблажения по ст. 389, 401 НК РФ, что влечет обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Налог устанавливается НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (глава 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения. П.1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогооблажения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра) в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406, 407 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 04.07.2009 зарегистрирован собственником следующего имущества физических лиц:

04.07.2009

1
№

Корпус №2

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Наименование объекта

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

04.07.2009

1
№

Корпус №1

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>, <адрес>

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Корпус №4

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Административно – бытовое здание

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Корпус №5

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

04.07.2009

1
№

Корпус №3

Иные строения, помещения, сооружения

<адрес>

Ст. 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

П.2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляются налоговыми органами не более чем за три года предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении имущества, принадлежащего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физических лиц и направила по месту нахождения имущества налогоплательщика сводные налоговые уведомления на оплату имущественных налогов физических лиц от 23.03.2022 № 84162376, от 01.09.2022 № 30132334 с исчисленной к уплате суммой налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. Указанные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 года была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Так, единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее – сальдо ЕНС) сформировано 01.01.2023 в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сальдо единого налогового счета, формируемое на 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п.4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органов в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере – 384 178,23 рублей совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые административный ответчик обязан был уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе совокупная задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 31.12.2022 года, вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС составила – 857 563, 73 рубля, из которых налог составил 792 143,00 рубля и пени составили 65420, 73 рубля.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.07.2015 № 710 «Об утверждении Правил погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога или административного штрафа либо возмещения ими расходов, связанных с административным выдворением за пределы РФ или депортацией» настоящие Правила устанавливают порядок погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога или административного штрафа либо возмещения ими расходов, связанных с административным выдворением за пределы РФ или депортацией. Погашение иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога осуществляется в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН №, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 № 3090, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 893 408,42 рубля со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. По состоянию на 29.03.2024 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ИНН № составляет – 1 177 837, 77 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог -3 ПРОМ ответчика.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 налог на имущество за 2018-2022 годы не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, расчет которых приложен к административному иску.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № 3090 в сроки и порядке установленными ст. 48, п.п. 3-4 ст. 46 НК РФ Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН <***>, вынесено решение от 24.11.2023 № 4249 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 29.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ИНН № составляет – 1 177 837,77 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № 3090 и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 163 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.112023 № 2444 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 527 728,75 рублей (а именно о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 226710 рублей, за 2020 год в размере 206100 рублей и начисленной на недоимки по налогам пени в общем размере - 93280,75 рублей в части задолженности, в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания).

Определением мирового судьи судебного участка № 163 Крымского района Краснодарского края от 13.12.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано на основании п.2 ч.3. ст. 123.4 КАС РФ.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора. На основании пунктов 1, 8, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик (страхователь) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора, взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса) является основанием для направления требования о его уплате и начисления пени в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно ст. 69 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Требования направлены в адрес ФИО1 по средствам почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра, а также распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

ФИО1 требования Инспекции об уплате взыскиваемых сумм налога и пени в установленные сроки в добровольном порядке в полном объеме не исполнены.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 ИНН № по требованию налогового органа от 01.07.2023 № 3090 в размере 15260,65 рублей не погашена.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с вынесением в отношении ФИО1 определения мирового судьи от 26.03.2024 б/н об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа, Инспекция обращается в Крымский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица ФИО1, <данные изъяты> задолженность в общем размере 527728,75 рублей, в том числе совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налоговом счете ФИО1 в размере 434 448, 00 рублей; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 93 280,75 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001, счет № 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500 Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: И.Ю. Ломакина