Решение № 02А-0035/2025 02А-0035/2025(02А-1853/2024)~МА-1912/2024 02А-1853/2024 МА-1912/2024 от 17 марта 2025 г. по делу № 02А-0035/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Федюниной С.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-35/2025 (УИД 77RS0014-02-2024-017552-47) по административному иску ИФНС России №23 по адрес к фио фио о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу и по встречному административному иску фио фио к ИФНС России №23 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ИФНС России №23 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями, уточненными в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа за налоговое правонарушение в размере сумма В обоснование административного иска Инспекция указала, что налоговая декларация за 2017 год представлена налогоплательщиком 25.06.2018, т.е. за пределами установленного законом срока. Налогоплательщиком в декларации заявлен налог к уплате в размере сумма Налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №551 от 25.04.2019, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, решение получено налогоплательщиком на бумажном носителе (лично) 14.02.2020. Объекты налогообложения, за которые исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика. Расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом за 2021 год произведен налоговым уведомлением от 01.09.2022 №46112522 в размере сумма Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 №3417 на сумму сумма До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств №1032 от 08.08.2023, которое направлено по почте заказным письмом (ШПИ 80100087030603). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере сумма

ФИО1 обратилась в суд с встречными административными исковыми требованиями о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере сумма, штрафа в размере сумма В обоснование встречного административного иска ФИО1 указала, что в отношении взыскиваемой задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке недоимки по налогам, пени, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию. Так, 25.04.2019 налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности, соответственно срок на обращение в суд истек 25.04.2022. Налоговая инспекция только в конце 2023 года подала заявление на выдачу судебного приказа, а в августе 2024 год подала заявление в суд, таким образом, срок исковой давности истек. В досудебном порядке спор разрешен не был.

Представитель административного истца ИФНС России №23 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить, встречные административные исковые требования не признала в полном объеме, просила в удовлетворении встречного административного иска отказать.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования не признала в полном объеме, просила в удовлетворении административного иска отказать, встречные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила встречный административный иск удовлетворить.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Заслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Частями 9, 11 ст. 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и закрепил положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. 

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

 В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №23 по адрес.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса. 

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 получен доход от продажи доли в уставном капитале ООО «Союз» в сумме сумма, уменьшенный в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ на сумму, не превышающую в целом сумма По данным налогоплательщика, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет сумма, при этом, налог в размере сумма не уплачен. 

Фактически декларация за 2017 год представлена ФИО1 25.06.2018, что подтверждается отметкой налогового органа и свидетельствует о несвоевременном представлении декларации за 2017 год.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией вынесено решение №551 от 25.04.2019 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в сумме сумма 

Решение направлено ФИО1 почтовым отправлением и получено налогоплательщиком 14.02.2020, не обжаловано, что административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 Кодекса, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. 

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

Налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (сведения по форме 2-НДФЛ). 

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну). 

Налоговым органом указано, что в отношении ФИО1 налоговым агентом ООО «Механика» (ИНН <***>) представлены сведения о доходах за 2021 год с суммой налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере сумма, в связи с чем Инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, для включения его в сводное налоговое уведомление по имущественным налогам и налогу на доходы физических лиц №46112522 от 01.09.2022. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку НДФЛ, исчисленный в налоговых уведомлениях ФИО1 в установленные сроки не уплачен, налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №3417 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по НДФЛ в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма со сроком уплаты до 15.06.2023.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Задолженность в установленный срок погашена не была, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. 

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом произведен расчет пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме сумма, в том числе пени сумма

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме сумма

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №256 от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме сумма, в том числе пени сумма

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №256 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №256 от 12.08.2023: сумма (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – сумма (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = сумма

Суд полагает представленный расчет обоснованным и правомерным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

08.08.2023 ИФНС России №23 по адрес вынесено решение №1032 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №3417 от 16.05.2023 в срок 15.06.2023, которое направлено ФИО1 почтой 22.08.2023, доставлено для вручения 24.08.2024, возращено 25.09.2024.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

24.01.2024 мировым судьей судебного участка №268 адрес вынесен судебный приказ по заявлению взыскателя ИФНС России №23 по адрес о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма, всего сумма 

Определением мирового судьи судебного участка №268 адрес от 07.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано в суд 19.06.2024.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока для предъявления административного иска.

ИФНС России №23 по адрес представило ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание обязательных платежей налогоплательщика, поскольку правовой нормой установлен ограниченный срок, в течение которого налоговый орган может обратиться за взысканием в суд. Налог является социально значимым инструментом для бюджета адрес и развития инфраструктуры, а также реализации социальных программ. Пропуск срока обусловлен специфическими особенностями программного обеспечения налогового органа: формирование требования об уплате налога происходит в автоматическом режиме пакетным способом без непосредственного участия штата специалистов инспекции в то время, как формирование пакета для обращения в суд требует индивидуальной обработки каждого материала. Кроме того, Инспекция просит учесть тот факт, что пропуск срока является незначительным, а обязанность налогоплательщика установлена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ должна быть исполнена в добровольном порядке, задолженность же по состоянию на данный момент является реальной. 

Согласно ч. 5 ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Согласно ч. 7 ст. 219 КАС РФ пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суд приходит к выводу, что указанные административным истцом причины пропуска срока на обращение в суд с административным иском являются уважительными, в связи с чем срок для подачи административного иска подлежит восстановлению.

Таким образом, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности на основании требования от 16.05.2023 №3417, которое не обжаловалось в вышестоящем налоговом органе и в суде, налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен, с разъяснением на возможность предъявления заявленного требования в порядке искового производства. 

С учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая, что ФИО1, зная о наличии недоимки, пени и штрафа, не предприняла действий по их уплате, не обжаловала решение налогового органа, и представленных доказательств суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа за налоговое правонарушение в размере сумма Вместе с тем, встречные административные исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1 не представлено доказательств несоответствия принятых налоговым органом действий, решений по взысканию задолженности нормам действующего законодательства, а также не представлено доказательств нарушения прав и законных интересов административного ответчика. Задолженность является текущей, при этом, налоговым органом последовательно предприняты меры к принудительному взысканию недоимки.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец ИФНС России №23 по адрес освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 173-175 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России №23 по адрес к фио фио о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу удовлетворить.

Взыскать с фио фио, паспортные данные, ИНН <***>, в пользу ИФНС России №23 по адрес НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за 2021 год в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за 2017 год в размере сумма, пени в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение в размере сумма

Взыскать с фио фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении встречного административного искового заявления фио фио к ИФНС России №23 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию отказать.

Апелляционная жалоба может быть подана в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Лефортовский районный суд адрес.

Судья:Федюнина С.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.

Судья:Федюнина С.В.