Решение № 2А-129/2025 2А-129/2025(2А-4004/2024;)~М-4080/2024 2А-4004/2024 М-4080/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-129/2025

Дело №2а-129/2025

72RS0019-01-2024-005474-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тобольск 16 января 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области:

в составе председательствующего судьи Лобанова А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взскании страховых взносов на ОМС, ОПС, транспорного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, транспорного налога, пени. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.09.2016 по 19.01.2021. За расчетный период с 22.09.2016 по 31.12.2016 размер страхового взноса по ОМС составил 1 044,13 руб. В связи с неуплатой налога на ОМС в установленный срок начислены пени за период с 02.09.2017 по 27.09.2017 в размере 17,70 руб. Задолженность по страховым взносам на ОМС погашена. За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 23 400,00 руб., на ОМС в размере 4 590,00 руб. Начислены пени за 2017 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 47,87 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 210,05 руб. Налогоплательщику направлено требование № от 05.10.2018. За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 32 448,00 руб., на ОМС в размере 8 426,00 руб. Начислены пени за 2020 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55,16 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32 руб. Налогоплательщику направлено требование № от 13.01.2021. Налогоплательщик имеет/имел на праве собственности транспортные средства: - с 02.04.2013 года по н/в. <данные изъяты> государсвенный регистрационный знак №; - с 07.11.2013 по 27.07.2017 автомобиль <данные изъяты> государсвенный регистрационный знак №. За 2016, 2017 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 740,00 руб., 740,00 руб. Направлены налоговые уведомления № от 02.07.2017, № от 05.09.2018. Документы подтверждающие напрпавление налоговых уведомлений не представлены, в связи с уничтожением по сроку хранения. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок начислены пени за 2016 год в размере 7,66 руб., за 2017 год в размере 4,50 руб. В связи с неуплатой налога направлены требования № от 10.01.2018, № от 28.12.2018. Документы подтверждающие напрпавление требований не представлены, в связи с уничтожением по сроку хранения. Определением от 12.08.2022 мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г.Тобольска отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника. До настоящего времени обязанность по оплате задолженности не выполнена. Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ответчика недоимку в размере 42 650,18 руб. в том числе: - страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; - страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; - пени за 2017 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 173,78 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 40,76 руб.; - пени за 2020 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55,16 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32 руб.; - транспортный налог за 2016 год в размере 740,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 09.01.2018 в размере 7,66 руб.; - трансопртный налог за 2017 год в размере 740,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 4,50 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчтик ФИО2 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, администратинвый истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.09.2016 по 19.01.2021.

За расчетный период с 22.09.2016 по 31.12.2016 размер страхового взноса по ОМС составил 1 044,13 руб.

В связи с неуплатой налога на ОМС в установленный срок начислены пени за период с 02.09.2017 по 27.09.2017 в размере 17,70 руб. Задолженность по страховым взносам на ОМС погашена.

За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 23 400,00 руб., на ОМС в размере 4 590,00 руб.

Начислены пени за 2017 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 47,87 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 210,05 руб.

За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 32 448,00 руб., на ОМС в размере 8 426,00 руб.

Начислены пени за 2020 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55,16 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО2 в связи с неуплатой налогов в установленный срок направлены требования № от 05.10.2018, № от 13.01.2021.

ФИО2 принадлежат/принадлежали на праве собственности транспортные средства: - с 02.04.2013 года по н/в. <данные изъяты> государсвенный регистрационный знак №; - с 07.11.2013 по 27.07.2017 автомобиль <данные изъяты> государсвенный регистрационный знак №.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

В силу пунктов 2,3 ст. 363, пунктов 3,4 ст.397, пунктов 1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с указанными Законами налоговым органом за 2016, 2017 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 740,00 руб., 740,00 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так как сумма налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени за 2016 год в размере 7,66 руб., за 2017 год в размере 4,50 руб.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом вынесены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалов настоящего дела документы подтверждающие напрпавление налоговых уведомлений не представлены, в связи с уничтожением по сроку хранения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалов настоящего дела документы подтверждающие напрпавление требований в адрес административного ответчика не представлены, в связи с уничтожением по сроку хранения.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 10.01.2018, срок его исполнения установлен до 26.02.2018. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности истек с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 26.08.2021 (на момент применениия действующей редакции). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 11.08.2022, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области от 12.08.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления в суд (к мировому судье) для взыскания задолженности по транспортному налогу изначально был пропущен, с заявлением о вынесении судебного приказа истец обращался в 2022 году, и в принятии ему было отказано в связи с пропуском срока, административный истец обратился с настоящим иском в суд только в 2024 году, уважительных причин пропуска срока не указал, доказательств направления в адрес административного ответчика в установленные законом сроки налоговых уведомлений и требований не представил, суд полагает необходимым в удовлетворении исковых требований МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 388, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 42 650,18 руб. в том числе: - страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; - страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; - пени за 2017 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 173,78 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 09.01.2018 по 05.10.2018 в размере 40,76 руб.; - пени за 2020 год: - по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55,16 руб.; - по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32 руб.; - транспортный налог за 2016 год в размере 740,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 09.01.2018 в размере 7,66 руб.; - трансопртный налог за 2017 год в размере 740,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 4,50 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи жалобы в Тобольский городской суд Тюменской области.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья: А.В. Лобанов