Решение № 2А-6631/2023 2А-6631/2023~М-5081/2023 М-5081/2023 от 17 декабря 2023 г. по делу № 2А-6631/2023

Дело №2а-6631/23 07RS0001-02-2023-005131-60


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года город Нальчик

Нальчикский городской суд КБР

В составе: председательствующего – Тлеужевой Л.М., при секретаре – Нальчиковой М.Х., с участием: представителя административного истца ФИО1, действующего по доверенности от 31.08.2023г., представителя административного ответчика ФИО2, действующего по доверенности № от 11.01.2023г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике о признании задолженности безнадежной к взысканию

у с т а н о в и л:

ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Управлению ФНС России по КБР, в котором просит признать административного ответчика утратившим возможность взыскания задолженности по налогам и сборам на сумму 101530,41 руб. В обоснование иска указала, что согласно полученной ею справке за ней числится задолженность на 16.08.2023г. по уплате налогов, страховых взносов и пеней на указанную сумму. В связи с отсутствием информации о соблюдении срока и процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням. Штрафам и процентам, полагает, что административный ответчик утратил возможность взыскания этих сумм в связи с истечением срока исполнения требований.

Административный истец, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил суд удовлетворить административный иск частично, а именно, в части взыскания страховых взносов на ОПС в размере 33922,33 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8070,42 руб. и пени по иным налогам в размере 26037,46 руб., а всего на сумму 68030,21 руб.

Представитель административного ответчика иск не признал, просил отказать в его удовлетворении по основаниям, изложенным в письменном возражении.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО3 с 16 апреля 2015 г. поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

20 февраля 2020 г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) внесены сведения о прекращении деятельности ФИО3 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

С учетом положений пункта 1 статьи 430, статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов) размер страховых взносов за 2018 год определяется в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов за 2018 год определяется: на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование - 5840 рублей.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом в числе прочего деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно справке УФНС от 16 августа 2023 года, ФИО3 имеет неисполненную задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени на общую сумму 101530,41 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок исчисленных сумм взносов налоговым органом административному ответчику направлены требования от 28.08.2018г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017г. и с 01.01.2017г., обязательное пенсионное страхование на 4 кв. 2016г. и с 01.01.2017г. со сроком исполнения до 18.09.2018г.; требование от 25 января 2019 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 32 285 рублей, пени в размере 1063,17 рублей со сроком исполнения до 14.02.2019г.

Постановлением руководителя УФНС России по КБР № от 27.03.2019г. с ФИО3 взыскана задолженность по указанным требованиям в размере 35045,05 руб.

Указанное постановление направлено на принудительное исполнение, 02.04.2019г. возбуждено исполнительное производство №.

10 января 2020 года налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 36238 руб. и пени в размере 67,95 руб. со сроком исполнения до 04.02.2020г. и требование от 26 октября 2020 года об уплате недоимки в размере 5755,25 руб. и пени в размере 222,20 руб. со сроком исполнения до 19.11.2020г.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

9 декабря 2020г. мировым судьей судебного участка № Урванского судебного района КБР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налогов в размере 36305,95 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб.; пени – 55,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6884 руб. и пени 12,91 руб.

25 сентября 2023 года административный ответчик направил требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 61394,87 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 11465,26 руб. и пени в размере 29974,68 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023г.

В соответствии с п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); 2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С 2023 года срок выставления требования – 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. По данным налогового органа в отношении ФИО3 сальдо по единому налоговому счету составлял отрицательное сальдо на 01.01.2023г. в размере 101530,41 руб.

Требование об уплате налога, пени по состоянию на 25.09.2023г. налоговым органом направлено ФИО3 со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета вследствие того, что по ранее направленным требованиям не были приняты меры взыскания.

Срок уплаты по указанному требованию установлен до 28 декабря 2023 года. Следовательно, налоговый орган вправе до 29.06.2024г. подать в суд заявление о взыскании задолженности за счет имущества административного истца в порядке административного судопроизводства.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административным ответчиком не утрачена возможность взыскания задолженности, поскольку срок для ее взыскания не истек.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, учитывая, что УФНС России по КБР в установленные законом порядке и сроки совершены действия по администрированию имеющейся в административного ответчика задолженности по транспортному налогу, оснований для признания недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике о признании задолженности безнадежной к взысканию оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Нальчикский городской суд.

Решение в окончательной форме принято 29 декабря 2023 года.

Председательствующий - Л.М. Тлеужева

Копия верна: Судья - Л.М. Тлеужева