Решение № 2А-781/2017 2А-781/2017~М-829/2017 М-829/2017 от 21 августа 2017 г. по делу № 2А-781/2017

Дело № 2а-781/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вятские Поляны 22 августа 2017 года

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Мининой В.А.,

при секретаре Рупасовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МРИФНС России № 4 по Кировской области, ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Вятскополянском районе Кировской области об оспаривании требования об уплате недоимки по страховым взносам, освобождении от уплаты страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МРИФНС России № 4 по Кировской области, ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Вятскополянском районе Кировской области, в котором просит отменить требования об уплате недоимки по страховым взносам, освободить ее от уплаты страховых взносов.

В обоснование своих требований указала, что 06.10.2006 она была оформлена в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в МРИФНС № 4 по Кировской области. 17.10.2006 она была взята под арест в связи с совершенном ею преступлением, приговором Вятскополянского районного суда от 12 января 2007 года осуждена к лишению свободы сроком на 8 лет с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима, этапирована в ФКУ ИК-18 УФСИН РФ по Кировской области. В период с 06 по 16 октября 2006 она никакой предпринимательской деятельностью не занималась. Находясь в местах лишения свободы, она не знала, что нужно сняться с учета в налоговых органах для того, чтобы прекратить уплату страховых взносов. После освобождения из колонии нигде не работает по состоянию здоровья. Мировым судьей судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района Кировской области от 04.10.2016 с нее взыскана недоимка по страховым взносам. Об этом приказе она лишь узнала в МРО СП УФССП России 29 мая 2017 года. В отмене судебного приказа ей было отказано.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала. Дополнительно пояснила, что является пенсионером, получает пенсию по старости в размере около 8500 руб., никакого имущества в собственности не имеет. С февраля 2016 года из ее пенсии производятся удержания в размере 50% в погашение задолженности по страховым взносам. С регистрационного учета в качестве ИП она снялась 04.02.2016 после того, как начались удержания из пенсии. Находясь в местах лишения свободы, она права переписки не лишалась. Почему ранее не обратилась с заявлением о снятии с регистрации в качестве ИП, пояснить не может, думала, что снимут с регистрации автоматически, так как предпринимательской деятельностью не занималась. Просит сделать исключение и освободить ее от уплаты задолженности по страховым взносам.

Представитель административного ответчика МРИФНС России № 4 по Кировской области ФИО2 на основании доверенности административный иск не признала. Пояснила, что в отношении ФИО1 страховые взносы в пенсионный фонд начислялись по 04.02.2016, поскольку она была зарегистрирована в качестве ИП с 06.10.2006 по 04.02.2016. С 01.01.2017 страховые взносы администрируют налоговые органы. Основания для удовлетворения административного иска ФИО1 отсутствуют.

Представитель административного ответчика ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Вятскополянском районе Кировской области ФИО3 на основании доверенности в судебном заседании административный иск не признал, считает его не подлежащим удовлетворению. В соответствии с нормами Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» до 01.01.2017 органы Пенсионного фонда осуществляли контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Судебным приказом мирового судьи от 04.10.2016 с ФИО1 взыскана недоимка за период с 01.01.2014 по 04.02.2016, пени, рассчитанные на недоимку, на общую сумму 158835,82 руб. В процессе досудебного порядка урегулирования спора ФИО1 направлялись требования о добровольной уплате страховых взносов. В связи с отсутствием добровольной уплаты по страховым взносам Пенсионный фонд обратился в судебный орган для принудительного взыскания суммы недоимки и пени по страховым взносам. Отбывание административным истцом наказания в местах лишения свободы основанием для освобождения от уплаты страховых взносов не является.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела и оценив все доказательства в совокупности, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон) административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды установлена ч. 1 ст. 18 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы являются органами, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов их налогоплательщиками.

Согласно ч. 2 ст. 18 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом N 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников, платят фиксированную сумму страховых взносов, рассчитанную ими самостоятельно исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями в соответствии с положениями статьи 25 Закона № 212-ФЗ, исходя из процентной ставки, предусмотренной п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ.

Взыскание недоимки (пени и штрафов) по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 21 Закона N 212-ФЗ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, *** года рождения, была зарегистрирована Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя с 06.10.2006 года по 04.02.2016 года, что подтверждается справкой МРИФНС № 4 по Кировской области от 11.04.2016 №, а также выпиской из ЕГРИП.

В соответствие с листом записи ЕГРИП ФИО1, основной государственный номер (ОГРНИП) №, прекратила деятельность в качестве ИП 04.02.2016 за государственным регистрационным номером (ГРНИП) № на основании заявления о прекращении деятельности ИП.

Приговором Вятскополянского районного суда Кировской области от 12.01.2007 ФИО4 признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 105 УК РФ с назначением наказания в виде 8 лет лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

Согласно справки УФСИН России по Кировской области от 16.06.2017 № ФИО4, *** года рождения, отбывала наказание в ФКУ ИК-18 УФСИН России по Кировской области на основании приговора Вятско-Полянского районного суда Кировской области от 12.01.2007 года. Начало срока – 17.10.2006. Освобождена 16.07.2014 по отбытии срока наказания.

В соответствие со свидетельством о заключении брака № от 21.11.2014 ФИО4, *** года рождения, <...> Туркменской ССР, заключила брак с ФИО5, *** года рождения, <...>, о чем составлена запись акта о заключении брака №. После заключения брака ей присвоена фамилия ФИО6.

ГУ-УПФ РФ в Вятскополянском районе представлены суду:

- требование на имя ФИО1 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 121299,36 руб., пеней в размере 12342,21 руб. от 12.03.2016 по состоянию на 12.03.2016 в срок до 01.04.2016,

- требование на имя ФИО1 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 18610,80 руб., пеней в размере 580,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3650,58 руб., пени 693,82 руб. от 25.03.2016 по состоянию на 25.03.2016 в срок до 12.04.2016,

- требование на имя ФИО1 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 1835,53 руб., пеней в размере 36,34 руб., 7,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 360,05 руб., пени 43,47 руб. от 12.03.2016 по состоянию на 13.04.2016 в срок до 05.05.2016.

Согласно реестрам заказной корреспонденции указанные требования направлены ФИО1 по месту ее жительства.

Требования административного истца об уплате задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 не исполнены.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района Кировской области от 04.10.2016 года № 2а-966/2016 с ФИО1 взыскана недоимка за период с 01.01.2014 по 31.12.2014: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 141745 руб. 69 коп.; в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 4010 руб. 63 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии - 12958 руб. 59 коп.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 120 руб. 91 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района Кировской области от 09.06.2017 отказано ФИО1 в восстановлении процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-966/2016, вынесенного 04.10.2016.

Согласно пункту 4.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальном предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации пpeкращения их деятельности включительно (п.8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ), размер которых определяется в соответствии с ч. 4.1 статьи 14 Закона.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

Законодатель не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от 23.09.2010 N 1189-О-О и от 12.05.2005 N 211-О).

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В п. 6 ст. 14 ФЗ N 212 от 24.07.2009 года содержится перечень оснований (пункты 1 в части военной службы по призыву, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), по которым индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе: прохождение военной службы, а также другой приравненной к ней службы; уход одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Указанный перечень оснований для освобождения плательщиков страховых взносов, в том числе индивидуальных предпринимателей, от их уплаты является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. При этом факт получения индивидуальным предпринимателем дохода либо его отсутствие не влияют на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе, представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (пункт 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года N 164-О).

Между тем ФИО1, находясь в местах лишения свободы в период с 17.10.2006 года по 16.07.2014 год, не предпринимала меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя во избежание наступления негативных последствий, не реализовала свое конституционное право обращения в государственные органы, в том числе в администрацию исправительного учреждения, с просьбой оказать содействие в вопросе государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

ФИО1 в соответствии со ст. 91 Уголовно-исполнительного кодекса РФ обладала правом на переписку, на оформление доверенности в соответствии с главой 10 Гражданского кодекса Российской Федерации на представление ее интересов по данному вопросу, пользоваться услугами адвоката.

Доказательств, указывающих на ущемление истца в осуществлении этих прав в период нахождения в местах лишения свободы и отбытия наказания, не представлено.

Также судом принимается во внимание, что, освободившись из мест лишения свободы 16.07.2014 г., ФИО1 была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя лишь 04.02.2016 года.

Таким образом, в нарушение ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств того, что она, находясь в местах лишения свободы, не могла лично или через представителя обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, то есть выполнить все требования статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", которая предусматривает условия и порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и предполагает реализацию прав и выполнение обязанностей гражданином.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание правовое регулирование спорных правоотношений, суд приходит к выводу, что нахождение административного истца ФИО1 в местах лишения свободы не может расцениваться в качестве случая исключительного (экстраординарного) характера, не позволившего ей своевременно обратиться с заявлением о регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о законности вынесения ГУ-УПФ РФ в Вятскополянском районе Кировской области требований об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, в связи с чем принимает решение об отказе ФИО1 в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175 –180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

ФИО1 в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Минина В.А.

Мотивированное решение изготовлено 23 августа 2017 года