Решение № 2А-828/2021 2А-828/2021~М-894/2021 М-894/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-828/2021

Дело № 2а- 828/2021 27RS0013-01-2021-001345-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2021 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Лошмановой С.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2,

при секретаре Сизых Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Амурске Хабаровского края дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС № 8, инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее ФИО1., административный ответчик) о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, обосновывая свои требования тем, что административный ответчик в указанные налоговые периоды являлась собственником следующего объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым №, расположенной по <адрес>; дата регистрации права 25.08.2006, в связи с чем ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год- 209,06 рублей; за 2015 год- 238 рублей; за 2016 год- 276 рублей.

Налогоплательщик указанные налоги в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислена пеня в общем размере 53,66 рублей.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2014 -2016, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 721 рубль, пени в размере 53,66 рублей, на общую сумму 774,66 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменное ходатайство о допуске к участию в деле в качестве своего представителя ФИО2

В соответствии со ст. 289 п. 2 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца и ответчика ФИО1

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании подтвердил доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, дополнительно пояснил, что считает требования административного истца незаконными и необоснованными. Ответчику 81 год, пенсионеры имеют налоговые льготы, истцу известно, что ответчик является пенсионером, им известна дата рождения ответчика. Налоговая льгота предоставляется не в заявительном порядке.

Согласно возражениям ФИО1 на административное заявление, ФИО1 указывает, что она освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку в силу возраста (81 год) отнесена к категории лиц, получающих пенсию по старости в соответствии с пенсионным законодательством.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений и утратившей силу 23.11.2020 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (до 23.11.2015 не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом ( часть 1 статьи 409 НК РФ).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 в спорный период (2014-2016 годы) являлась собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по <адрес>; дата регистрации права 25.08.2006, в связи с чем ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год- 209,06 рублей; за 2015 год- 238 рублей; за 2016 год- 276 рублей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление ( часть 2 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации были направлены налоговые уведомления:

-от 04.04.2015 № 425790 об уплате до 01.10.2015 налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 209,06 рублей (л.д.23);

-от 27.08.2016 № 137344592 об уплате до 01.12.2016 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 238 рублей (л.д.24);

-от06.08.2017 № 35529487 об уплате до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 276 рублей (л.д.25).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): - № 6892 (по состоянию на 02.09.2016), согласно которому в срок до 14.06.2017 необходимо уплатить задолженность за 2014 год в размере 209,06 руб. и пени в размере 20,28 рублей (л.д.7);

-№ 18643 (по состоянию на 14.11.2016), согласно которому в срок до 21.06.2017 необходимо уплатить пеню в размере 224,28 рублей (л.д.8);

-№ 4723 (по состоянию на 22.09.2017), согласно которому в срок до 13.11.2017 необходимо уплатить задолженность за 2015 год в размере 238 руб., пени в размере 22,19 рублей (л.д.9);

-№ 16776 (по состоянию на 28.02.2018), согласно которому в срок до 13.04.2018 необходимо уплатить задолженность за 2016 год в размере 276 руб., пени в размере 06,30 рублей (л.д.10);

Требования оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.

Согласно пунктам 3,5 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в

соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи (часть 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В случае, если сумма налогов превышает 3 000 рублей, то налоговый орган обращается с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налогов, пеней, штрафов, такая сумма налогов не превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Срок исполнения самого раннего требования № 6892 об уплате налога за 2014 истекал 14.06.2017. Так как в течение трех лет со дня истечения указанного срока (до 14.06.2020) общая сумма налога не превысила 3000 рублей, то срок на обращение к мировому судье за судебным приказом истекал 14.12.2020, истец должен был обратиться к мировому судье до истечения указанной даты.

Срок обращения к мировому судье административным истцом за 2014-2016 годы не пропущен.

В связи с неуплатой налогов и пени МИФНС №8 в установленные НК РФ сроки обратилась в судебный участок № 45 судебного района «город и Амурский район Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество. 02.12.20209 мировым судьей судебного участка № 45 названного судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, который в связи с поступлением возражений должника был отменен определением мирового судьи от 17.12.2020.

В течение 6 месяцев после отмены судебного приказа МИФНС № 8 обратилась с заявлением в Амурский городской суд.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам за 2014-2016 годы и пени, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 об освобождении ее от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку она является пенсионером, подлежат отклонению.

В соответствии с частью 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с частью 6 статьи 408 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений) в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Таким образом, право налогоплательщика на налоговую льготу носит заявительный характер.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган знал о ее возрасте, мог сам применить налоговую льготу, основаны на неверном толковании законодательства, поскольку налоговые органы применяют налоговые льготы на основании документов, подтверждающих право налогоплательщика на льготу, в связи с чем у налоговых органов отсутствуют полномочия не исчислять налог на имущество физических лиц, только исходя из достижения возраста мужчин и женщин 60 и 55 лет соответственно. К тому же, согласно пенсионному законодательству право лица, достигшего пенсионного возраста на пению, также носит заявительный характер.

Действие введенного абзаца 4 пункта 6 статьи 407 НК РФ, так же как и введенного абзаца 4 пункта 10 статьи 396 НК РФ, распространено на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года, как это следует из содержания пункта 6 статьи 3 Закона № 63-ФЗ, а действие Письма ФНС России от 25.06.2019 № БС-4-21/12286@ «О «беззаявительном» порядке предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц» распространяется на отношения, возникшие в 2019 году, в то время, когда в данном случае речь идет о спорном налоговом периоде 2014-2016 годы.

Как следует из отзыва административного истца на возражения ответчика, инспекцией при проведении анализа задолженности через систему межведомственного взаимодействия 13.11.2020 в УПФ РФ направлен запрос в отношении ФИО1 для уточнения даты назначения пенсии. На основании ответа, полученного от УПФ ПФ, пенсия назначена заявителю с 12.04.1990, в связи с чем инспекция произвела перерасчет сумм налога ФИО1 за 2017-2019 годы в общей сумме 1377 рублей.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов и пени материалы дела не содержат, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, таковые в установленные сроки не уплатила, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, ИНН №:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014-2016 годы в размере 721,00 руб.,

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 53,66 руб.,

а всего взыскать – 774,66 руб., на счет УФК по Хабаровскому краю (межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Копию решения в течение трех дней со дня принятия решения суда в окончательной форме направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н.Лошманова

Решение в окончательной форме изготовлено 22.07.2021.

Судья