Решение № 2А-221/2025 2А-221/2025~М-190/2025 М-190/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-221/2025

Дело № 2а-221/2025

УИД 89RS0009-01-2025-000332-37


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года с. Красноселькуп

Красноселькупский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Аликиной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Патраваеве Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Д. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к Д. о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 71 532,21 рублей, в том числе пени в размере 22 032,21 рублей за период с 02.09.2024 по 17.01.2025 гг.; страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере 49500 рублей. В обоснование требований указано, что в связи с осуществлением адвокатской деятельности, в период с 05.05.2006 по настоящее время, на основании пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, Д. признается налогоплательщиком страховых взносов в качестве адвоката, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Согласно п.1.2 ст.430 Кодекса плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, Д. обязана была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей не позднее 09.01.2023 г. Согласно истории изменения сальдо расчетов ЕНС, по состоянию на 01.01.2023 (дату перехода на ЕНС) у Д. имелось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 220 052,95 рублей, в том числе по налогам в размере 178 497 рублей, по пени в размере 36134,68 рублей, которое является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, что подтверждается историей изменения сальдо расчетов ЕНС и справкой о сальдо. 09.07.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 17016 об уплате задолженности на общую сумму 273 896,87 рублей, которым сообщено, что в случае не погашения задолженности в срок до 28.11.2023 будут приняты меры по взысканию задолженности. Поскольку налогоплательщиком требование № 17016 от 09.07.2023 не исполнено в срок (до 28.11.2023), налоговым органом вынесено решение № 2452 от 13.12.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес Д. посредством почтового отправления 18.12.2024. УФНС по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда с заявлением № 1227 от 17.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с Д. задолженности по обязательным платежам в размере 71532,21 рублей, в том числе по налогам 49500 рублей, по пени в размере 22032,21 рублей. 28.02.2024 мировым судьей судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-38/1/2025. 28.08.2025 определением мирового судьи судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда судебный приказ № 2а-38/1/2025 отменен. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления сумма задолженности Д., подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 532,21 рублей, в том числе пени в размере 22 032,21 рублей за период с 02.09.2024 по 17.01.2025 гг.; страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере 49500 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена, при подаче иска просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила суду возражения на исковое заявление, указав на пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела, Д. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, а также имеет статус адвоката, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно сведениям налогового органа и сведениям Единого реестра адвокатов Российской Федерации, административным ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката с 05.05.2006 года по настоящее время, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Так на основании вышеизложенного и с учетом фактически зарегистрированного периода осуществления деятельности адвоката за период 2024 года в отношении административного ответчика произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере, из них: за 2024 год начислен взнос в размере 49 500 рублей со сроком уплаты не позднее 09.01.2025.

Между тем, обязанность по уплате указанного страхового взноса в установленный законодательством срок не исполнена административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В настоящее исковое заявление, включены пени, начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 02.09.2024 по 17.01.2025 в общем размере 22032,21 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, согласно истории изменения сальдо расчетов ЕНС, по состоянию на 01.01.2023 (дату перехода на ЕНС) у Д. имелось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 220 052,95 рублей, в том числе по налогам в размере 178 497 рублей, по пени в размере 36134,68 рублей, 09.07.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 17016 об уплате задолженности на общую сумму 273 896,87 рублей, которым сообщено, что в случае не погашения задолженности в срок до 28.11.2023 будут приняты меры по взысканию задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 и. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В силу ст. 46 НК РФ поскольку налогоплательщиком требование № 17016 от 09.07.2023 не исполнено в срок (до 28.11.2023), налоговым органом вынесено решение № 2452 от 13.12.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес Д. посредством почтового отправления 18.12.2024.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

УФНС по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда с заявлением № 1227 от 17.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с Д. задолженности по обязательным платежам в размере 71532,21 рублей, в том числе по налогам 49500 рублей, по пени в размере 22032,21 рублей.

28.02.2024 мировым судьей судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-38/1/2025. 28.08.2025 определением мирового судьи судебного участка судебного района Красноселькупского районного суда судебный приказ № 2а-38/1/2025 отменен.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, надлежащих доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика Д. о пропуске истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок, являются несостоятельными.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штампу входящей корреспонденции, 31 октября 2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, у налогового органа не утрачено право на взыскание задолженности по страховым взносам и начисленной пени, а заявленная ко взысканию сумма в общем размере 71 532 руб.21 коп. не может быть признана безнадежной к взысканию и списана.

Произведенный административным истцом расчет задолженности сомнений не вызывает. Порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

Далее, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в бюджет муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с Д. (№) задолженность по обязательным платежам в общем размере 71 532,21 рублей, в том числе: пени в размере 22 032,21 рублей за период с 02.09.2024 по 17.01.2025; страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере 49500 рублей.

Взыскать с Д. (№) в доход бюджета муниципального образования Красноселькупский район государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (01.12.2025г.), путем подачи апелляционной жалобы через Красноселькупский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Судья /подпись/ Н.А.Аликина

Решение суда изготовлено в окончательной форме 01.12.2025 года.

Копия верна, судья -