Решение № 2А-413/2025 2А-413/2025~М-98/2025 М-98/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-413/2025

Дело № 2а-413/2025

УИД: 25RS0013-01-2025-000126-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 г. <адрес>

Партизанский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Приказчиковой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО2,, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо, в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №___ по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило 172 238,32 руб.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от <Дата> №___-Ф3 (ред. от <Дата>) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с <Дата> учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, с <Дата> по <Дата> в размере 10 262,59 руб. исчислена:

с <Дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид

обязанности

КБК

Количеств о дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/дел

итель

Ставка

расчета

пени/%

Итого начислено пени, руб.

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

2
-104224,05

300

8.5

59.06

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

34

-104224,05

300

12

1417.45

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

42

-104224,05

300

13

1896.88

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

49

-104224,05

300

15

2553.49

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

78

-104224,05

300

16

4335.71

10262.59

Недоимка для начисления пени на <Дата> в сумме 104 224,05 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 103 987,05 руб., из них: 131 559.22 руб. за <Дата> год - исполнительный лист №___ от <Дата> - выдан Партизанским городским судом (остаток 103987,05 руб.);

- налог на имущество в сумме 46,00 руб. за <Дата> год, исполнительный лист №___ от <Дата> - выдан Партизанским городским судом;

- земельный налог в сумме 191,00 руб. за <Дата> год, исполнительный лист №___ от <Дата> - выдан Партизанским городским судом.

Задолженность к взысканию по пени составляет 10 262,59 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование №___ от <Дата> заказным письмом с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и получено налогоплательщиком лично.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности МИФНС России №___ по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №___ судебного района <адрес> края с заявлением №___ от <Дата> о вынесении судебного приказа на сумму 10 262,59 руб.

<Дата> мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа №___ от <Дата>.

Сумма задолженности не погашена по настоящее время.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в размере 10 262,59 руб. в том числе: по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 10 262,59 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

Представитель административного истца МИФНС России №___ по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления, поддержала письменные возражения на административное исковое заявление от <Дата>, из которых следует, что указанное отрицательное сальдо возникло в результате образования обязанности по уплате НДФЛ за продажу жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, совершенную <Дата>.

Она является потерпевшей по уголовному делу в отношении ФИО5, ФИО3, ФИО4, обвиняемых в совершении преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 159.2 УК РФ.

ФИО5 оформил на ФИО1 жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Она не пользовалась этим имуществом, ни разу в нем не была, документов на жилой дом и земельный участок у нее никогда не было. Налоги на имущество платил ФИО5 У ФИО5 была нотариальная доверенность от ФИО1 на полное распоряжение этим имуществом. По этой доверенности он совершил продажу этого имущества, а также предоставил налоговую декларацию от имени ФИО1 в налоговый орган.

Таким образом, ФИО1 формально была собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Она не получала деньги в связи с продажей данного имущества, следовательно, она не получала доход и не должна платить налог на доходы физических лиц.

Уголовное дело №___ в отношении ФИО5, ФИО3, ФИО4 постановлением Партизанского городского суда от <Дата> возвращено прокурору <адрес> для устранения препятствий рассмотрения уголовного дела судом. На данное постановление прокурором <адрес> было принесено апелляционное представление.

Вина ФИО5 еще не доказана приговором суда. Тем не менее, административный ответчик полагает, что при признании ФИО5 виновным в совершении мошенничества в связи со сделкой объектов недвижимости, собственником которых ФИО1 формально была, это может повлиять и на снятие с нее обязанности по уплате НДФЛ и отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца не препятствует рассмотрению административного дела.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка №___ судебного района <адрес> края от <Дата> отменен судебный приказ №___ от <Дата> о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России №___ по <адрес> недоимки по налогам и пени, в общей сумме 10 262,59 рубля и госпошлины в размере 205 руб. в доход бюджета Партизанского городского округа.

При таких обстоятельствах административным истцом не пропущен установленный срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Кодекса).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило 172 238,32 руб.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от <Дата> №___-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с <Дата> учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

На <Дата> общая сумма пени составляет 10 262,59 руб. Указанная задолженность по пене складывается из показателей:

с <Дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид

обязанности

КБК

Количеств о дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/дел

итель

Ставка

расчета

пени/%

Итого начислено пени, руб.

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

2
-104224,05

300

8.5

59.06

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

34

-104224,05

300

12

1417.45

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

42

-104224,05

300

13

1896.88

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

49

-104224,05

300

15

2553.49

<Дата>

<Дата>

Совокупная

обязанность

Пени

ЕНС

78

-104224,05

300

16

4335.71

10262.59

Недоимка для начисления пени на <Дата> в сумме 104 224.05 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 103 987,05 руб., из них: 131 559.22 руб. за <Дата> год - исполнительный лист №___ от <Дата> - выдан Партизанским городским судом (остаток 103987,05 руб.);

- налог на имущество в сумме 46,00 руб. за <Дата> год, исполнительный лист №___ от <Дата> - выдан Партизанским городским судом;

- земельный налог в сумме 191,00 руб. за <Дата> год, исполнительный лист №___ от <Дата> - выдан Партизанским городским судом.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности ФИО1 налоговым органом было направлено требование №___ от <Дата> с предложением оплатить задолженность до <Дата>.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Данное решение получено налогоплательщиком лично.

Указанное требование ФИО1 до настоящего времени не исполнено. Доказательств исполнения материалы административного дела не содержат.

Судом расчет задолженности по пени проверен, не вызывает сомнений. Доказательств, опровергающих расчет административного истца, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований.

Довод административного ответчика о том, что при признании ФИО5 виновным в совершении мошенничества в связи со сделкой объектов недвижимости, данное обстоятельство может повлиять на снятие с ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ и отрицательного сальдо ЕНС, отклоняется судом, поскольку по состоянию на <Дата> вступившего в законную силу обвинительного приговора в отношении ФИО5, ФИО3, ФИО4 не имеется.

Между тем, как следует из ч. 1 ст. 49 Конституции Российской Федерации, каждый обвиняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда.

При таких обстоятельствах суд пришёл к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобождён.

При таких обстоятельствах государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит зачислению в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо, в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №___, проживающей по адресу: <адрес>, муниципальный округ <адрес>, в доход бюджета отрицательное сальдо в размере 10 262,59 рублей, в том числе: по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 10 262,59 рублей за период с <Дата> по <Дата>

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №___, проживающей по адресу: <адрес>, муниципальный округ <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Партизанский городской суд <адрес>.

Судья Г.А. Приказчикова

Мотивированное судебное решение составлено <Дата>