Решение № 2А-851/2021 2А-851/2021~М-523/2021 М-523/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-851/2021

Дело №2а-851/2021 .

УИД 33RS0005-01-2021-001030-73


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Александров 22 июня 2021 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Гашиной Е.Ю.,

при секретаре Генус В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представившей доверенность от (дата) №,

рассматривая в открытом судебном заседании в городе Александров административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Владимирской области (далее по тексту - МИФНС России №9, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 30306 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что решением Александровского городского суда Владимирской области от (дата), вступившим в законную силу (дата), с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение в размере *** рублей 00 копеек, неустойка в размере *** рублей 00 копеек, штраф в размере *** рублей 00 копеек, компенсация морального вреда в размере *** рублей 00 копеек и расходы, связанные с оценкой транспортного средства в размере *** рублей 00 копеек. Во исполнение налогового законодательства налоговым агентом СПАО «РЕСО-Гарантия» в адрес Инспекции представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 года, согласно которой ФИО2 в 2018 году получен доход в общей сумме *** рублей 00 копеек, исчислен налог на доходы физических лиц и не удержан налоговым агентом. На основании справки, представленной налоговым агентом, было сформировано налоговое уведомление и направлено в адрес ФИО2 Поскольку в указанные сроки должник не исполнил обязанность по уплате налога, ФИО2 было направлено требование об уплате налога, пени с указанием срока исполнения. Срок добровольной уплаты истек, однако требование должником исполнено не было.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу. (дата) мировым судьей судебного участка №4 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ по делу №, который определением от (дата) был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 До настоящего времени недоимка по указанным налогам и пени ответчиком не уплачены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности , заявленные требования поддержала. Каких-либо ходатайств ею не заявлено.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания , в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с нахождением в городе Санкт-Петербурге, указав, что с иском согласен в полном объеме.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Согласно абз.9 п.4 ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации при наступлении страхового случая не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании решения суда в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Взыскание предусмотренных законодательством о защите прав потребителей санкций в виде штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, соответственно они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 Налогового кодекса РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из имеющейся в материалах дела справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от (дата), представленной СПАО «РЕСО-Гарантия», доход ФИО2 составил *** рублей 00 копеек, сумма исчисленного налога 30306 рублей 00 копеек .

На основании сведений, представленных СПАО «РЕСО-Гарантия», было сформировано и направлено в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата) , которое было направлено ФИО2 (дата) и получено последним (дата) .

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, (дата) Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени № от (дата) со сроком исполнения до (дата) г. .

Таким образом, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была выполнена Инспекцией надлежащим образом.

Статьями 52 (п.4) и 69 (п.6) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. Следовательно, налогоплательщик не лишен права при неполучении налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче (направлении) данного уведомления в том случае, если он заведомо знает, что будет отсутствовать по адресу, на который направляются документы.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ).

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась (дата)

Судебный приказ был отменен (дата), административное исковое заявление подано в суд (дата)

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела и обозренного в судебном заседании дела №, поступившего по запросу суда, следует, что (дата) мировым судьей судебного участка №4 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 задолженности по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи от (дата) указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований указанных налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени в материалы дела не представлено.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объеме заявленных МИФНС России №9 требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1109 рублей 18 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 30306 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 1109 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Ю. Гашина

.
.

.
.

.