Решение № 2А-2719/2020 2А-2719/2020~М-2293/2020 М-2293/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-2719/2020

УИД № Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.07.2020 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Грязиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о восстановлении процессуального срока, взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Игоревне о восстановлении процессуального срока, взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку по транспортному налогу на общую сумму 22 895 рублей 74 коп.

В обоснование административного иска указано, что по данным оперативного учета за ФИО1 числится задолженность по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на доходы физических лиц и налогу от предпринимательской деятельности. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 года №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок. На основании статьи 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога от предпринимательской деятельности. Налоговым органом сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования № по состоянию на 08.10.2015 года, № по состоянию на 09.01.2017 года, № по состоянию на 07.11.2018 года, № по состоянию на 30.01.2019 года, в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному и земельному налогам, а также налогам на доходы физлиц и от предпринимательской деятельности на сумму 22 895 рублей 74 коп., а также предлагалось в установленный срок погасить данную задолженность. Инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, таковой впоследствии отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от административного ответчика письменных возражений относительно исполнения судебного приказа. Обратившись в суд на основе указанных обстоятельств, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать со ФИО1 пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в размере 2 399 рублей 19 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года 73 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года 20 413 рублей 47 коп., пени на недоимку по транспортному налогу 82 рубля 36 коп., а всего 22 895 рублей 74 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в порядке части 8 статьи 96 КАС РФ (л.д.50). Его явка уважительной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации (л.д.52, 58-60), от получения судебной корреспонденции уклонилась, своих возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Поскольку явка административного ответчика обязательной судом не признавалась, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как срок исковой давности по требованиям о взыскании обязательных платежей. Имеется понятие истечение срока для принудительного взыскания недоимки, исчисляемый по иным правилам, нежели полагает административный ответчик.

Так, в силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности, на который ссылается административный истец, отменен определением мирового судьи от 20.05.2019 года (л.д.11). В порядке административного искового производства налоговый орган обратился 20.05.2020 года, при этом, период с 25.03.2020 года по 11.05.2020 года пришелся на ограничительные меры, связанные с предотвращением распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19. Кроме того, нарушение сроков на обращение в суд в указанном порядке связан со значительным документооборотом налогового органа, что суд относит к уважительным причинам пропуска процессуального срока, а потому, находит возможным удовлетворить просьбу административного истца о восстановлении такого срока, учитывая при этом баланс интересов государства по пополнению бюджета и имущественных прав административного ответчика.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.05.2009 года по 30.12.2015 года (л.д.37-41).

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, на основании статьи 419 НК РФ административный ответчик как зарегистрированный индивидуальный предприниматель, прекративший предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов.

Как указывает административный истец, и это не опровергнуто административным ответчиком, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, внесены ФИО1 несвоевременно, в связи с чем на недоимки начислены пени: на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в размере 2 399 рублей 19 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года 73 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года 20 413 рублей 47 коп., на общую сумму 22 813 рублей 38 коп.

Кроме того, в связи с несвоевременной и неполной оплатой транспортного налога, начисленного в налоговом уведомлении от 19.08.2018 года № № за 2017 год на транспортные средства марки TGL 8.180 гос.рег.знак № мощностью 179 л/с и Toyota Рав4, гос.рег.знак № мощностью 146 л/с, административному ответчику начислены пени в сумме 82 рубля 36 коп.

Всего на день обращения в суд за ФИО1 числится задолженность по пеням на обязательные страховые взносы и налоги в сумме 22 895 рублей 74 коп.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования № по состоянию на 08.10.2015 года, № по состоянию на 09.01.2017 года, № по состоянию на 07.11.2018 года, № по состоянию на 30.01.2019 года, в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному и земельному налогам, а также налогам на доходы физлиц и от предпринимательской деятельности на сумму 22 895 рублей 74 коп., а также предлагалось в установленный срок погасить данную задолженность.

Согласно материалам административного дела № по вынесению судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки и задолженности по пеням в приказном порядке с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6 067 рублей и пени 88 рублей 68 коп., а также пени по страховым взносам в ПФР на сумму 20 413 рублей 47 коп.

В настоящем деле заявлены требования о взыскании задолженности по пеням на недоимку по транспортному налогу в размере 82 рубля 36 коп., что говорит о том, что сама недоимка и частично пени взысканы на день обращения в порядке административного судопроизводства.

Между тем, доказательств принудительного взыскания недоимок по обязательным страховым взносам административным истцом вопреки положениям статьи 62, части 2 статьи 287 КАС РФ налоговым органом не обеспечено.

В силу пункта 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По правилам статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Статьей 75 названного Кодекса предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Указанная правовая позиция отражена в апелляционном определении Московского областного суда от 15.08.2016 года по административному делу №.

Таким образом, в отсутствие соответствующих требований в рассматриваемом деле, а также доказательств обращения в суд ранее с административным иском или заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам, на которые начислены пени, или принятия иных мер к ее принудительному взысканию, у суда отсутствуют основания к взысканию отдельно пеней, начисленных на такую недоимку.

Следовательно, имеются основания к взысканию только неуплаченных пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 82 рубля 68 коп.

В соответствии с п. 8 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно п.п. 4 п. 2 ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о восстановлении процессуального срока, взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО3 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в размере 82 рубля 68 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года на общую сумму 22 813 рублей 38 коп. – отказать.

Взыскать со ФИО3 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину за рассмотрение дела в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.07.2020 года.

Судья подпись О.О. Соболева