Решение № 2А-171/2025 2А-171/2025(2А-4145/2024;)~М-3616/2024 2А-4145/2024 М-3616/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-171/2025

КОПИЯ

Дело №

№

Решение в окончательной форме изготовлено 4 марта 2025 г.

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябина Д.А.

при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком транспортного налога.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств за 2021-2022 г. в общем размере 14 060 рублей, в установленный срок сумма налога не оплачена.

Расчет налогов приведен в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГг., от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

После ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо 33 015 рублей 95 копеек, в том числе пени – 4 035 рублей 07 копеек. Размер пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 341 рубль 41 копейку, всего 8 376 рублей 51 копейка. Остаток пени на дату заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – 8 371 рубль 07 копеек. Таким образом, размер пени, начисленный налогоплательщику на ДД.ММ.ГГГГ составил 8 337 рублей 68 копеек (8 371,07-33,39 за вычетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 г в размере 5753 рубля, за 2022 гг. – в размере 8307 рублей, пени в размере 8 337 рублей 68 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск. Полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском. Отметил, что расчет транспортного налога за 2021-2022 гг. налоговым органом произведен неверно, поскольку автомобиль марки <данные изъяты>» не может являться объектом налогообложения на основании абзаца 13 пункта 1 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО «О транспортном налоге». Указал, что пени необоснованно начислены на суммы недоимок по налогам, срок взыскания по которым пропущен.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 5 Закон Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 12 рублей (по налогу за 2021 г.); для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 12 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 35 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 20 рублей (по налогу за 2022 г.)

Согласно представленным сведениям, за ФИО2 в 2021-2022 гг. было зарегистрировано транспортные средства марки «ВАЗ 2103», государственный регистрационный знак №, мощностью 72 л.с., марки «Mercedes Benz 409D», государственный регистрационный знак №, мощностью 88 л.с., марки «СААБ 9000», государственный регистрационный знак №, мощностью 185 л.с.

Налоговый органом произведен расчет по транспортному налогу, который указан в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ

Согласно указанному расчету сумма транспортного налога за 2021 г. в отношении указанных транспортных средств составила 5753 рубля, за 2022 г. – 8307 рублей.

В установленный налоговым законодательством срок транспортный налог не уплачен, общая сумма налога составила 14060 рублей 00 копеек (5 753 рублей 00 копеек-2021 год, 8 307 рублей 00 копеек – 2022 год).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих уплату задолженности, в материалы дела не представлено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным иском в суд.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 22 397 рублей 68 копеек (транспортный налог за 2021-2022 г. в размере 14 060 рублей, пени в размере 8 337 рублей 68 копеек).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Обращаясь с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. в размере 14 060 рублей, пени в размере 8 337 рублей 68 копеек.

Как усматривается из представленных административным истцом расчетов, пени в размере 8 337 рублей 68 копеек состоят из суммы пеней, начисленных на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4035 рублей 07 копеек, а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4341 рубль 41 копейку за вычетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в размере 33 рубля 39 копеек.

Представленные административным истцом расчеты указанных сумм налогов и пеней, стороной ответчика не оспорены, судом проверены, признаны арифметически верным и обоснованным.

Каких-либо убедительных доказательств отсутствия задолженности по оплате спорной недоимки и пеней в приведенных размерах административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на действующем законодательстве, являются законными, обоснованными, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, суд учитывает, что срок исковой давности, на истечение которого административным ответчиком указано, не пропущен, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа, а после с административным иском налоговый орган обратился в установленные законом сроки.

Приведенные доводы административного ответчика о несогласии с исчислением транспортного налога в отношении автомобиля марки «ВАЗ 2103», государственный регистрационный знак №, основаны на ошибочном толковании норм права.

В соответствии с абз. 13 п. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются физические лица, имеющие автомобили легковые, выпущенные в 1986 году и ранее, с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – на указанные транспортные средства.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО «О внесении изменений в отдельные законодательные акты <адрес> о налогах» положения абз. 9-10 п. 1 ст. 6 закона «О транспортном налоге» применялись до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговая льгота на автомобиль марки «ВАЗ 2103», государственный регистрационный знак № за период 2021-2022 гг. налогоплательщику не могла быть предоставлена.

Доводы о неверном исчислении налоговым органом пеней являются голословными, убедительными доказательствами не подтверждены. До 1 января 2023 г. пени начислены на недоимку, взысканную на основании судебных актов, после 1 января 2023 г. – на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Иных доводов, указывающих на обстоятельства, которые могли бы послужить основаниями к отказу в удовлетворении заявленных требований, административным ответчиком не приведено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №), в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5753 рубля, по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8307 рублей, пени в сумме 8337 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин

Решение суда не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ