Решение № 2А-3619/2025 2А-3619/2025~М-2426/2025 М-2426/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-3619/2025

УИД ***

***


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года (адрес)

Калининский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего Лысакова А.И.

при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) (далее по тексту – ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженность в размере 312 127,80 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17 789 руб., налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 352 руб., налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 60 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 609,58 руб., налог на имущество с физических лиц за 2012 год в размере 111,44 руб.; увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя в размере 242 575,81 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 629,97 руб.

В обосновании заявленных требований указано на то, что административный ответчик не произвел оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с чем, начислены пени. Направленные административному ответчику требования о добровольной уплате вышеперечисленных налогов и пени, оставлены без исполнения, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Положениями ст.45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.4 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге».

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в спорный период ФИО2 являлся собственником объектов, которые указаны в налоговых уведомлениях №№, 634366.

ФИО2 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17 789 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 609,58 руб.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что ФИО2 в спорный период времени являлся собственником недвижимого имущества, которые указаны в налоговых уведомлениях№№, 634366.

ФИО2 за указанное выше недвижимое имущество налоговым органом начислен налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 352 руб., налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 60 руб., налог на имущество с физических лиц за 2012 год в размере 111,44 руб.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из положений ст. 391 Налогового кодекса РФ следует, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что доказательств своевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога не представлено, представленные административным истцом данные о задолженности, в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, не опровергнуты, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административным истцом на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 37 629,97 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате недоимки является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой в полном объеме задолженности по налогам и пени, налоговым органом в адрес административному ответчику выставлены требования, с добровольным сроком уплаты.

В добровольном порядке указанные выше требования исполнены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № по (адрес) обратилось к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога и пени, однако по заявлению судебный приказ отменен мировым судьей (дата) (№).

Межрайонная ИФНС России № по (адрес) обратилось к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога и пени, однако по заявлению судебный приказ отменен мировым судьей (дата) №

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что сроки на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены (с учетом положений ст. ст. 92, 93 Кодекса административного судопроизводства РФ), доказательств уплаты налогоплательщиком имеющейся задолженности материалы дела не содержат, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17 789 руб., налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 352 руб., налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 60 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 609,58 руб., налог на имущество с физических лиц за 2012 год в размере 111,44 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 629,97 руб.

Разрешая требования об увеличении финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя в размере 242 575,81 руб., суд исходил из следующего.

В целях реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации N 24н от (дата) "О внесении изменений в коды (перечни кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от (дата) N 75н" установлено, что ЕНП подлежит зачислению на КБК 18№ "Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя", который согласно распоряжению Правительства Российской Федерации от (дата) N 2582-р закреплен за ФНС России.

Согласно пункту 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 этого кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Из приведенных правовых норм следует, что по делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика - обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.

С особенностью предмета доказывания по делам о взыскании неосновательного обогащения на истце лежит обязанность доказать, что на стороне ответчика имеется неосновательное обогащение, обогащение произошло за счет истца и правовые основания для такого обогащения отсутствуют. В свою очередь, ответчик должен доказать отсутствие на его стороне неосновательного обогащения за счет истца, наличие правовых оснований для такого обогащения либо наличие обстоятельств, исключающих взыскание неосновательного обогащения, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на единый налоговый счет ФИО2 (дата) были зачислены денежные средства в общей сумме 267 000,00 руб. (платежные поручения в сумме 98 760 руб., 70 000 руб. и 98 240 руб.).

По состоянию на (дата) (дата поступления платежных поручений) за ФИО2 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 024,19 руб. (задолженность по имущественным налогам).

Налогоплательщиком (дата) на бумажном носителе представлено заявление о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС на сумму 252 975,81 руб., на основании которого (дата) сформировано поручение на возврат.

Денежные средства (дата) перечислены на счет налогоплательщика, указанный в заявлении, в сумме 252 975,81 руб.

В соответствии с приказом Минфина России, от (дата) №н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в поле (60) "ИНН" в обязательном порядке должно указываться значение идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) плательщика, за кого исполняется обязанность по уплате налогов, страховых взносов и иных платежей в бюджет.

При анализе корректности заполнения платежных документов, установлено, что в поле «ИНН» указан ИНН другого лица, в связи, с чем сумма 267 000,00 руб. согласно Приказа разнесена на налогоплательщика согласно реквизитам, указанных в платежных документах.

Для подтверждения правомерности возврата Инспекция предлагала ФИО2 предоставить копии платежных документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

По состоянию на текущую дату у ФИО2 числится отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 311 139,17руб.

Из протокола № опроса свидетеля ФИО2 следует:

1. Вы подавали (дата) заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо, в размере 252 975,81 руб.?

Подавал.

2. Как вы узнали о имеющейся переплате? Кем и с какой целью были уплачены единые налоговые платежи?

Мне был должен ФИО1 (фамилия- не известна) денежные средства. Я попросил его оплатить мою задолженность по налогам в размере примерно 13 тыс. руб. и дал ему квитанцию на уплату. Однако ФИО1 по представленным реквизитам перевел мне сумму в большем размере.

3. Вы получили денежные средства по поданному заявлению и в какой сумме?

Денежные средства получил, сумму не помню.

4. Как Вы распорядились денежными средствами?

Отказываюсь от ответа.

5. Знаком ли Вам ФИО1? В каких взаимоотношениях вы с ним состоите?

Знаком, работали на одном объекте. Не общаемся.

6. Для каких целей ФИО1 произвел уплату платежными поручениями от (дата) №№,2,3 на общую сумму 267 000 руб.?

Он был мне должен, вернул долг.

7. Знаете ли Вы, что на текущую дату у Вас имеется задолженность в размере 276 490,21 руб.?

Да.

8. Планируете Вы вернуть денежные средства, в связи с необоснованным обогащением?

Не считаю полученные денежные средства необоснованным обогащением. В настоящее время возвращать денежные средства не планируете.

Таким образом, в результате произведенных действий ответчик неосновательно обогатился на сумму 242 575,81 руб., Факт наличия правовых оснований для обогащения либо наличие обстоятельств, исключающих взыскание неосновательного обогащения, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации ответчиком не доказан. В связи с чем, суд пришел к выводу о возникновении на стороне ответчика неосновательного обогащения, в связи с перечислением на его счета денежных средств истца.

Поскольку денежные средства в сумме 242 575,81 руб., полученные ФИО2 до настоящего времени истцу не возвращены и находятся в его пользовании без законных оснований, суд приходит к выводу о том, что они являются для ответчика неосновательным обогащением, которое в силу ст.1102 Гражданского кодекса РФ подлежит возврату истцу в полном объеме, в связи, с чем заявленные исковые требования суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) удовлетворены, то в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 взыскать государственную пошлину в местный бюджет в размере 10 303,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес), ИНН <***> задолженность в размере 312 127,80 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17 789 руб., налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 352 руб., налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 60 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 609,58 руб., налог на имущество с физических лиц за 2012 год в размере 111,44 руб.; увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя в размере 242 575,81 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 629,97 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 10 303 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: п/п А.И. Лысаков

Копия верна. Судья: А.И. Лысаков

Мотивированное решение изготовлено (дата)

Судья: А.И. Лысаков

УИД 74RS0№-49

Подлинный документ находится в материалах дела №а-3619/2025 Калининского районного суда (адрес)