Решение № 2А-1658/2024 от 13 августа 2024 г. по делу № 2А-1658/2024

Дело № 2а- 1658/2024
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2024 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Жданова С.К.

при секретаре Тимофеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием ответчика административное дело по иску МИФНС России № 17 по НСО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в с административным исковым заявлением к ответчику – ФИО1, в иске указала, что

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 4 судебного участка Ленинского судебного района города Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2566/2023-6-4 от 08.09.2023г., который впоследствии определением от 18.09.2023 был отменен в связи с возражениями должника.

Однако задолженность по уплате налогов не погашена, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд в порядке искового судопроизводства.

Ответчик является налогоплательщиком, состоит на учете в нвлговом органе, как плательщик налога на доходы физических лиц, плательщик налога на имущество.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик признается плательщиком налога на имущество. На имя ответчика было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права 26.03.2020

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 43295340 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога.

В связи с неисполнением налогового требования ответчику было направлено налоговое требование № 1279 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023.

Указанные уведомления и требования исполнены ответчиком не были.

Кроме того с 01.01.2023 года вступил в силу федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В ст. 4 указанного закона установлены правила перехода на Единый налоговый платеж (ЕНП), а именно сальдо Единого налогового счета организации или физического лица налоговые органы сформируют 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: - неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, авансовых платежей и т.д., за исключением перечисленных в ч. 2 ст. 4 Закона; - излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей и т.д., за исключением перечисленных в ч. 3 ст. 4 Закона.

Таким образом сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных ч. 5 и ч. 6 ст. 4 указанного Закона.

У ответчика по состоянию на 01.01.2023 года сформирована задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 324,00 руб., а также задолженность по налогу на доходы в сумме 135 200 руб.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. С учетом наличия у ответчика задолженности по состоянию на 01.01.2023 пеня за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 года составила 13 072,10 руб.

Истцу известно, что Определением Арбитражного суда по Новосибирской области от 25.11.2021 было возбуждено дело о банкротстве А45-30103/2021 в отношении ответчика. Решением Арбитражного суда по Новосибирской области от 14.01.2022 по делу №А45- 30103/2021 ответчик признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества должника. Определением Арбитражного суда Новосибирской области от 19.01.2023 процедура банкротства в отношении ответчика завершена.

Истец не включался в реестр требований кредиторов ответчика, так как задолженность, по обязательным платежам подлежащая включению в реестр требований кредиторов отсутствовала.

Задолженность по налоговым обязательствам ответчика начисленная после даты возбуждения дела о банкротстве (25.11.2021), является текущей, так как день окончания налогового периода за 2021 год - 31.12.2021.

По указанным основаниям истец считает задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 324,00 руб. и пени в сумме 13072,10руб., являются текущей задолженностью, подлежащей взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель истца, извещенного о месте и времени рассмотрения дела, не прибыл, представил дополнительные письменные пояснения.

Ответчик в судебном заседании исковые требования признала частично – в части обязанности по уплате налога на имущество в сумме 324,00 руб., представила суду доказательства уплаты данной суммы задолженности.

В отношении суммы пени в размере 13072,10 руб. ответчик возражала, представили письменные возражения и дополнения к ним, полагала, что сумма основной задолженности, на которую начислена пени образовалась в период банкротства, непосредственно сумма данной задолженности к взысканию не заявлена. Налоговый орган сумму основной задолженности в данном иске не заявлял, кроме того он не заявлял ее в качестве кредиторской задолженности в деле о банкротстве, в связи с чем сумма задолженности подлежит списанию с ответчика, признанного банкротом. На ненадлежащую сумму задолженности не подлежит начислению пени.

С учетом изложенного полагала, что пени может быть установлена с исчислением от суммы задолженности в виде заявленной к взысканию суммы налога на имущество – 324 руб. и исчислением суммы пени после завершения процедуры банкротства с 20.01.2023 года и составит 16, 73 руб.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных исковых требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность, уплачивать налоги.

На основании ст.45 Налогового Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

На основании ст.45 Налогового Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из обстоятельств дела следует, что на имя ответчика было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права 26.03.2020. (л.д. 33).

За 2021 год сумма налога на недвижимое имущество составила 324,00 руб. На дату обращения налогового органа в суд данная задолженность уплачена не была.

В ходе рассмотрения настоящего дела ответчиком указанная задолженность погашена, что является основанием к отказу в иске в указанной части.

В части требований о взыскании суммы пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в сумме 13 072,10 руб. суд приходит к следующему.

Указанная пени начислена истцом, как следует из представленного суду расчета исходя из общей суммы задолженности по состоянию на 01.01.2023 года. В указанную сумму задолженности налоговым органом в том числе включена задолженность ответчика по уплате налога на имущество в сумме 324,00 руб. за 2021 год – по квартире г Новосибирск, <адрес>, <адрес>, а также по налогу на доходы в сумме 135 200 руб.

В силу положений ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Для целей правомерности взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налога административному истцу надлежит доказать правомерность основания для начисления пени, в том числе предоставить суду доказательства наличия у ответчика и правомерность начисления налога, задолженность по которому своевременно ответчиком не была погашена.

В качестве основания для начисления пени истцом указана по состоянию на 01.01.2023 как задолженность по уплате налога на имущество в сумме 324, 00 руб., правомерность которой судом установлена, так и задолженность по уплате налога на доходы в сумме 135 200 руб., правомерность начисления которого истцом не доказана.

Суд не находит обоснованным доводы ответчика о том, что задолженность по уплате налога на доходы за 2021 год подлежит списанию в связи с процедурой банкротства должника.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 14.01.2022 по делу № А 45- 30103/2021 должник ФИО1 признана несостоятельным (банкротом}}. в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Новосибирской области от 19.01.2023 года по делу № А45-30103/2021 завершена процедура реализации имущества должника - ФИО1, освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Вместе с тем налоговый период по налогу на доходы за 2021 год истек 31.12.2022 года – в период процедуры банкротства ответчика.

Из разъяснений, указанных в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства от 20.12.2016, моментом возникновения обязанности по уплате налога является лень окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или лень окончания срока уплаты налога.

Из положений пункта 1 и 2 статьи 5 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов

В силу положений ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Для целей правомерности взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налога административному истцу надлежит доказать правомерность основания для начисления пени, в том числе предоставить суду доказательства наличия у ответчика и правомерность начисления налога, задолженность по которому своевременно ответчиком не была погашена.

В качестве основания для начисления пени истцом указана по состоянию на 01.01.2023 как задолженность по уплате налога на имущество в сумме 324, 00 руб., правомерность которой судом установлена, так и задолженность по уплате налога на доходы в сумме 135 200 руб., правомерность начисления которого истцом не доказана.

Согласно представленной в материалы дела копии декларации за 2021 год у ответчика начислена задолженность по уплате налога на доходы в сумме 135 200 руб. (л.д. 37, 38).

В силу ст. 208 – 216 НК РФ налоговый период по налогу на доходы составляет один год, соответственно налоговый период истек 31.12 2022 года.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из обстоятельств дела следует, что требование за № 1279 направлено в адрес ответчика по состоянию на 25.05.2023 года со сроком уплаты до 17.07.2023 года.

Таким образом требование об уплате налога на доходы за 2022 год направлено истцом в адрес ответчика за пределами установленного трехмесячного срока.

Каких – либо доказательств того, что истцом ранее – до 01.04.2023 года предпринимались меры по взысканию с ответчика указанной суммы налога во внесудебном порядке суду истцом не представлено.

В приказном порядке. а также в настоящем деле требование о взыскании задолженности по налогу на доходы ответчика за 2021 год истцом не заявлялось.

Из подлежащих применению разъяснений, указанных в п. 57 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Из представленных суду административным истцом по запросу суда дополнительных письменных пояснений (л.д. 55) также не следует требований о взыскании задолженностей по иным видам налогов сборов, как основной суммы задолженности, на которую начислена заявленная истцом пени, подробный расчет суммы пени в размерах, превышающих сумму, признанную судом обоснованной, также не представлен, указанная в налоговом требовании № 1258 сумма основного долга по налогу на доход в настоящем деле истцом к взысканию не заявлена, сведений о взыскании указанной суммы основного долга суду не представлено.

При таких обстоятельствах с учетом нарушения истцом установленного порядка формирования и истребования задолженности по уплате налога на доходы ответчика за 2021 год оснований для взыскания пени, начисленного на задолженность по уплате налога на доходы за 2021 год у суда не имеется.

Суд не находит обоснованным доводы ответчика о том, что задолженность по уплате налога на доходы за 2021 год подлежит списанию в связи с процедурой банкротства должника.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 14.01.2022 по делу № А 45- 30103/2021 должник ФИО1 признана несостоятельным (банкротом}}. в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Новосибирской области от 19.01.2023 года по делу № А45-30103/2021 завершена процедура реализации имущества должника - ФИО1, освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Вместе с тем налоговый период по налогу на доходы за 2021 год истек 31.12.2022 года – в период процедуры банкротства ответчика.

Из разъяснений, указанных в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства от 20.12.2016, моментом возникновения обязанности по уплате налога является лень окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или лень окончания срока уплаты налога.

Из положений пункта 1 и 2 статьи 5 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Судом принимается во внимание, что в силу положений ч. 1 ст. 126 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства: прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что процедура реализации имущества в рамках банкротства ответчика завершена 19.01.2023, оснований для взыскания пени за неуплату обязательного платежа – суммы налога на имущество в размере 324,00 руб. подлежат исчислению не с 01.01.2023 года, как указывает истец, а с 20.01.2023 по заявленную истцом дату - 11.08.2023 года, исходя из задолженности по уплате налога на имущество в размере 324,00 руб., что составит: (с 20.01.2023 по 23.07.2023 – 185 дней х 7,5/300) = 14,99 руб., + (с24.07.2023 по 11.08.2023 – 19 дней х 8,5/300) = 1,74 руб., всего = 16,73 руб.

Доказательств обоснованности заявления пени в большем размере (расчета пени, основания начисления с указанием основной суммы долга по виду налога, сбора, общего периода и примененной ставки пени) истцом суду не представлено, требований о взыскании задолженностей по иным видам налогов сборов, как основной суммы задолженности, на которую начислена заявленная истцом пени, в иске не заявлено.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания суммы пени в размере, превышающем 16,73 руб. не имеется.

По правилам ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, а также добровольного удовлетворения ответчиком части исковых требований в ходе рассмотрения дела, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области: - задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 20.01.2023 по 11.08.2023 в сумме 16,73 руб., в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета 400,00 руб. государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) С.К. Жданов

Решение в окончательной форме изготовлено 23 августа 2024 года

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а – 1658/2024 Калининского района г. Новосибирска УИД 54RS0004-01-2024- 014554 - 83

Решение не вступило в законную силу « » ___________ 2024

Судья С.К. Жданов

Секретарь А.В. Тимофеева