Решение № 2А-1094/2025 2А-1094/2025~М-842/2025 М-842/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-1094/2025

Копия

№
Дело № 2а – 1094/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ширяевой Н.С.

при секретаре судебного заседания Коноваловой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 с 18 сентября 2021 года по 15 января 2023 года состоял на учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, а в период с 18 января 2023 года по 26 октября 2024 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход и плательщиком страховых взносов. Задолженность налогоплательщиком по уплате налога на профессиональный доход и налога по страховым взносам в полном объеме им не оплачена.

25 сентября 2023 года ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование № 122803 об уплате задолженности, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 73 404,08 рубля и предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до 28 декабря 2023 года. В указанный в требовании срок задолженность не уплачена. Также Инспекция указала, что по состоянию на 1 января 2025 года с учетом новых начислений за административным ответчиком образовалась новая задолженность, которая превысила 10 000,00 рублей.

В порядке главы 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Соль – Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2а-32/99625 о взыскании налоговой задолженности, который отменен определением мирового судьи от 4 марта 2025 года.

Административный истец с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 48 737,83 рублей, в том числе: страховые взносы за 2024 год в размере 40 584,00 рубля; пени в сумме 8 153,15 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте его рассмотрения извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в пункте 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании пункта 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно пункту 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с 18.01.2023 по 26.10.2024 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП №) и, следовательно, в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в 2024 году осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2024 по 26.10.2024, следовательно, на основании пункта 15 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации у него возникла обязанность по уплате страховых взносов, из них: сумма страховых взносов составила 40 584,68 рубля ((49 500,00 / 12) * 9 + (49 500,00 / 12 / 31) * 26.

В установленный законом срок оплата страховых взносов административным ответчиком не была произведена.

Судом также установлено, что ФИО1 с 18 сентября 2021 года по 15 января 2023 года состоял на учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Инспекцией налогоплательщику в 2021 и 2022 годах начислялся налог на профессиональный доход, который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен, в связи с чем Инспекцией начислены пени.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и направлено заказным письмом требование об уплате задолженности № 122803 от 25 сентября 2023 года. В соответствии с вышеуказанным требованием административному ответчику сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 73 404,08 рублей, предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до 28 декабря 2023 года. Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

По состоянию на 20 января 2025 года на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо ЕНС, составила 48 748,46 рублей, которая до настоящего времени не погашена налогоплательщиком в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный законодательством срок суммы недоимок по налоговым обязательствам уплачены не были, должнику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 8 163,78 рубля, в том числе:

- за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024 (за 2023 год) за период с 21.09.2024 по 18.01.2025 начислены пени в размере 3 138,1 рублей;

- за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по сроку уплаты 11.11.2024 (за 2024 год) за период 12.11.2024 по 20.01.2025 начислены пени в размере 1 988,65 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021 за период с 21.09.2024 по 02.11.2024 начислены пени в размере 33,03 рубля;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2021 года по сроку уплаты 25.06.2021 за период с 21.09.2024 по 02.11.2024 начислены пени в размере 16,18 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2022 года по сроку уплаты 25.02.2022 за период с 21.09.2024 по 02.11.2024 начислены пени в размере 5,03 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2022 года по сроку уплаты 25.03.2022 за период с 21.09.2024 по 02.11.2024 начислены пени в размере 20,63 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за март 2022 года по сроку уплаты 25.04.2022 за период с 21.09.2024 по 02.11.2024 начислены пени в размере 10,53 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2022 года по сроку уплаты 25.05.2022 за период с 21.09.2024 по 02.11.2024 начислены пени в размере 41,45 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2022 года по сроку уплаты 27.06.2022 за период с 21.09.2024 по 02.11.2024 начислены пени в размере 144,75 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022 за период с 21.09.2024 по 26.11.2024 начислены пени в размере 230,18 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2022 года по сроку уплаты 25.08.2022 за период с 21.09.2024 по 26.11.2024 начислены пени в размере 392,07 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за август 2022 года по сроку уплаты 25.26.09.2022 за период с 21.09.2024 по 26.11.2024 начислены пени в размере 342,70 рубля;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022 за период с 21.09.2024 по 29.11.2024 начислены пени в размере 77,43 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25.11.2022 за период с 21.09.2024 по 29.11.2024 начислены пени в размере 176,76 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26.12.2022 за период с 21.09.2024 по 29.11.2024 начислены пени в размере 598,63 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023 за период с 21.09.2024 по 29.11.2012.12.2024 начислены пени в размере 734,21 рубля;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 за период с 21.09.2024 по 12.12.2024 начислены пени в размере 205,00 рублей.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с приложенным скриншотом административного истца, сформированным в программном комплексе АИС НАЛОГ 3 ПРОМ, по состоянию на 1 января 2025 года у административного ответчика образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей. Следовательно, окончание срока для обращения в суд с данными требованиями на основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации является не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, т.е. до 01.07.2025.

В рассматриваемом случае судом установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налоговых обязательств, в связи с чем Инспекция в феврале 2025 года обратилась в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа. Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не нарушен. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 3 Соль – Илецкого района Оренбургской области требования административного истца удовлетворены, вынесен судебный приказ № 2а-32/96/25 от 17.02.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Соль–Илецкого района Оренбургской области от 4 марта 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано 22 августа 2025 года, что подтверждается трек – номером почтового отправления – 8009971291070380103912623094, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

На день обращения в суд с данным исковым заявлением, сумма неуплаченной задолженности по налоговым обязательствам составила 48 737,83 рублей, в том числе: страховые взносы за 2024 год в размере 40 584,68 рубля; пени в сумме 8 153,15 рубля.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 48 737,83 рублей, в том числе: страховых взносов за 2024 год в размере 40 584,68 рубля; пени в сумме 8 153,15 рубля приходит к выводу, что расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 налоговый период, представленный административным истцом, правильный, порядок и сроки взыскания в принудительном порядке, неуплаченных налогов налоговым органом, соблюдены. Материалами дела подтверждается и то обстоятельство, что меры взыскания в отношении недоимки по налогам, на которые начислены пени в общем размере 8 153,15 рублей налоговым органом также соблюдены, в связи с чем, требования о взыскании указанных пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению (недоимки по налогу на налогу на профессиональный доход за 2021, 2022, январь 2023 взыскивалась в принудительном порядке (исполнительное производство окончено фактическим исполнением), недоимка по страховым взносам за 2023 налоговый период также была взыскана в принудительном порядке (исполнительное производство 26.02.2025 окончено фактическим исполнением), недоимка по страховым взносам за 2024 налоговый период заявлена настоящим иском). Доказательств отсутствия задолженности по уплате вышеуказанных налогов за спорные налоговые периоды и соответствующих сумм пеней, а равно как доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела административный ответчик полностью погасил имеющуюся у него задолженность, что подтверждается сведениями из Единого налогового счета, в связи с чем решение суда исполнению не подлежит.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН <***>) задолженность по налогам в общей сумме размере 48 737,83 рублей, в том числе: страховых взносов за 2024 год в размере 40 584,68 рубля; пени в сумме 8 153,15 рубля.

Решение суда исполнению не подлежит.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.С. Ширяева

Решение суда в окончательной форме принято 22 октября 2025 года

Судья подпись Н.С. Ширяева