Решение № 2А-40/2019 2А-40/2019~М-10/2019 М-10/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-40/2019

Дело № 2а-40/2019 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2019 года с.Баево

Баевский районный суд Алтайского края в составе, председательствующего судьи Ващенко В.А., при секретаре Приходько К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю, к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени на налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени на налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

Мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю задолженности:

- по земельному налогу за 2011 год в сумме 215 руб. 33 коп., за 2012 год в сумме 215 руб. 33 коп., за 2013 год в сумме 215 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 23679 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 1974 руб. 66 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 9493 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 202 руб. 83 коп.;

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 88991 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 426 руб. 19 коп., всего – 125412 руб. 34 коп.

ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в порядке пункта 4 статьи НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 принадлежат земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Остаток задолженности по земельному налогу на момент написания заявления составляет за 2016 год 23679 руб. 00 коп.

Также согласно сведениям, полученным Налоговым органом, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно сведений, полученных Налоговым органом, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик на праве собственности транспортными средствами:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со статьей 388, статьей 400, статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требования об уплате суммы налога, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования через личный кабинет налогоплательщика в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из программы.

Обязанность ФИО1 как налогоплательщика уплатить указанные налоги установлена п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 части 1 НК РФ. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности

За несвоевременную уплату налога, согласно статье 75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Таким образом, исчислены пени по транспортному налогу в сумме 414 руб. 55 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 202 руб. 83 коп., пени по земельному налогу в сумме 505 руб. 95 коп., по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи, с чем просят взыскать с ФИО1 задолженности:

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 23679 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 505 руб. 95 коп;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 9493 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 202 руб. 83 коп;

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 26800 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 414 руб. 55 коп; всего: 61095 руб. 33 коп

Представитель административного истца извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без его участия, административные исковые требования уточнил просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 23679 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 505 рублей 95 копеек, транспортному налогу за 2016 год в сумме 26638 рублей 00 копеек, рублей, пени по транспортному налогу в сумме 413 рублей 80 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 9083 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 194 рублей 04 копеек, всего взыскать 60513 рублей 79 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, уточненные административные исковые требования признал.

С учетом мнения лиц, участвующих в административном деле, суд считает возможным рассмотрение дела при данной явке.

Суд выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2016 году установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела, в 2016 году административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Далее, представленной в материалы административного дела выпиской из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности:

- Земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

-Объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями с соответствующего федерального ресурса на сайте ФНС России. Общий расчет вышеуказанных налогов указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено инспекцией через личный кабинет. Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требования об уплате суммы налога, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования через личный кабинет налогоплательщика в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из программы.

Применительно к направлению налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика суд учитывает, что в силу абзаца первого пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац третий того же пункта). При этом для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац пятый пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы административного дела не содержат.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о направлении административному ответчику налоговых уведомления и требования в установленном законом порядке и возникновении у административного ответчика обязанности по уплате налогов.

Суд полагает расчет размера задолженности за 2016 год по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц верным.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был вынесен ДД.ММ.ГГГГ на основе заявления ИФНС № 6 по Алтайскому краю, поданному на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности по налогам и пени совпадает с указанными в уведомлении и требовании), определением мирового судьи судебного участка Баевского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Баевский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, с учетом уточненных административных исковых требований проверив соответствующий расчет, считает его верным.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: в 2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2016, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены.

Как следствие, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в размере 60513 рублей, 79 копеек, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2015 рублей 41 копеек (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...><данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 23679 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 505 рублей 95 копеек, транспортному налогу за 2016 год в сумме 26638 рублей 00 копеек, рублей, пени по транспортному налогу в сумме 413 рублей 80 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 9083 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 194 рублей 04 копеек, всего взыскать 60513 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Баевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 2015 рублей 41 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Баевский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение по делу изготовлено 19 мая 2019 года.

Судья Баевского районного суда

Алтайского края В.А.Ващенко