Решение № 2А-1066/2020 2А-1066/2020~М-1070/2020 М-1070/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-1066/2020

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2020-002133-15

Производство № 2а-1066/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Великие Луки 13 октября 2020 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Архиповой И.А.,

при секретаре Сыровневой Е.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 6565 рублей и пени в размере 30,47 рублей; транспортному налогу с физических лиц в размере 1099 рублей и пени 7,33 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 79 рублей и пени в размере 0,53 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 121 рубль и пени в размере 0,81 рубль, а всего на общую сумму 7903,14 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 29.07.2011 по 11.04.2017 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с действующим налоговым законодательством являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, но не уплатил в полном объеме вышеуказанные страховые взносы за 2017 год.

Сумма недоимки по страховым взносам, согласно расчету суммы иска, составила 6 565 руб., которые являются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, и пени на них – 30,47 руб.

Также административный ответчик не исполнил установленную ч.1 ст19 и ст.358 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога. Сумма налога по налоговому уведомлению за 2015 год составляет 1099 рублей и пени 7,33 рубля.

В нарушение ст. 388 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную Законом обязанность по уплате земельного налога. Сумма налога по налоговому уведомлению за 2015 год составляет 121 руб.

В нарушение ст. 401 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную Законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Сумма налога по налоговому уведомлению за 2015 год составляет 79 рублей и пени 0,53 рубля.

В адрес административного ответчика направлены требования № 17840 от 15.05.2017 и № 8066 от 22.12.2016 о необходимости уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок, которое ФИО1 не исполнено.

Одновременно с требованием об удовлетворении данного административного иска, административный истец просит о восстановлении пропущенного срока на обращение с иском в суд. В обоснование данного ходатайства указано, что срок для взыскания неуплаченных страховых взносов и пеней пропущен в связи с тем, что Инспекция основывалась на презумпции добросовестности плательщика, а также обусловлен большой загруженностью налогового органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков и необходимостью сбора полного комплекта документов.

Стороны, при надлежащем извещении о дате времени месте проведения предварительного судебного заседания не явились, ходатайств не представили.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (о взыскании обязательных платежей и санкций).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 в период с 29.07.2011 по 11.04.2017 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, административный ответчик не уплатил в полном объёме страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии.

Сумма недоимки за 2017 год составила 6 565 руб., являющимися страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

За неуплату взносов Инспекцией были исчислены пени: 44,72 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и 8,77 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере.

За неуплату указанных страховых взносов за 2017 год Инспекцией также были исчислены пени на страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 30,47 руб.

15.05.2017 в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.04.2017 №16887, в том числе на вышеуказанную сумму недоимки по страховым взносам и пеням, со сроком уплаты до 02.06.2017, которое в установленный срок ФИО1 в полном объёме исполнено не было, что и послужило основанием для обращения в суд с вышеуказанным административным иском.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальным предпринимателем производится им самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного кодекса.

Исходя из положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По смыслу положений статьи 69 НК РФ при наличии недоимки по уплате страховых взносов плательщику направляется требование об уплате, которым признается извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить её в установленный срок.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств, физического лица. При этом положения п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предоставляют налоговому органу право на обращение в суд с таким заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 указанной задолженности в срок не позднее 03.12.2017, однако с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18.09.2020 года, то есть значительно позже установленного срока.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей (статья 357 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-оз «О транспортном налоге».

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в течение налогового периода с 01.01.2015 по 28.02.2015 за административным ответчиком было зарегистрировано признаваемое объектом налогообложения транспортное средство - автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 157 л.с.

Инспекцией в отношении указанного объекта налогообложения был исчислен транспортный налог 2015 год в размере 1 099 рублей.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик с 01.01.2015 по 26.02.2015 имел 0,67 доли в праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.), который в силу ст. 389 НК РФ признаётся объектом налогообложения.

Инспекцией налогоплательщику за 2015 год был начислен земельный налог в размере 121 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик с 01.01.2015 по 26.02.2015 имел <данные изъяты> доли в праве собственности на недвижимое имущество – дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2015 год в размере 79 руб.

04.09.2016 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 69109326 о необходимости уплаты исчисленных за 2015 год транспортного налога в срок не позднее 01 декабря 2016 года, имущественного налога и земельного налога.

Обязанность по оплате названных налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

На основании статьи 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты транспортного налога административному ответчику начислены пени в сумме 7,33 рубля, за нарушение сроков уплаты земельного налога исчислены пени в размере 0,81 рубль, за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц исчислены пени в размере 0,53 рубля.

22.12.2016 ФИО1 было направлено требование № 8066, со сроком уплаты исчисленных налогов до 16.02.2017 года, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании недоимки и пеней.

Однако суд не находит уважительных причин для его восстановления, поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с настоящим иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов не представлено. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законодателем шестимесячный срок является достаточным.

Довод административного истца со ссылкой на презумпцию добросовестности плательщика, который должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, суд находит несостоятельным. Ссылка на большую загруженность, связанную с администрированием значительного количества налогоплательщиков и необходимостью сбора полного комплекта документов, не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока, тем самым не расценивается судом в качестве основания для его восстановления.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного иска налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пеней отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий: И.А.Архипова.