Решение № 2А-1896/2025 2А-1896/2025~М-1360/2025 М-1360/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1896/2025

Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-002618-92

№ 2а-1896/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.08.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Б. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в /________/ с административным иском к Б. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что Б. в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги; Б. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателе в период с /________/ по /________/; по состоянию на /________/ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 176599,18 руб., которое до настоящего времени не погашено; на /________/ сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составила пени в размере 9533,46 руб.; на основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ /________/ на сумму 118592,47 руб., которое последним оставлено без внимания и удовлетворения; /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Б. задолженности в размере 9533,47 руб.; на основании поступивших от должника возражений, определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с Б. задолженность по пени в размере 9533,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Б., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Судом установлено, подтверждается выпиской из ЕГРИП от /________/, что с /________/ по /________/ Б. имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. (срок уплаты /________/), за 2018 год в размере 26545 руб., (срок уплаты /________/), за 2019 год в размере 29354 руб. (срок уплаты /________/), за 2020 год в размере 32448 руб. (срок уплаты /________/), за 2021 год в размере 5495,23 руб. (срок уплаты /________/), страховых взносом на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. (срок уплаты /________/), за 2018 год в размере 5840 руб. (срок уплаты /________/), за 2019 год в размере 6884 руб. (срок уплаты /________/), за 2020 г. в размере 8426 руб. (срок уплаты /________/), в размере 1426,98 руб. (срок уплаты /________/) Б. не исполнена.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, по состоянию на /________/ за Б. значилась неисполненной обязанность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок уплаты /________/) в размере 23163,89 руб., за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 26545 руб., за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 29354 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 32448 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 5495,23 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (срок уплаты /________/) в размере 4538,04 руб., за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 5840 руб., за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 6884 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 8426 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 1426,98 руб., пени в размере 32478,04 руб.

На /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС Б. в сумме 176599,18 руб. (144121,14 руб. + 32478,04 руб.).

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС Б. составил 118592,47 руб., включающий недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67297,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16736,98 руб., пени в размере 34558,26 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил Б. требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную сумму долга в размере 118592,47 руб.

Согласно ответа УФНС России по Томской области от /________/, Б. зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» /________/. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе от Б. в налоговый орган до настоящего времени не поступало. В сервисе ЛК ФЛ опцию «Отказ от личного кабинета» не выбирал.

С /________/ Б. является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем требование /________/ от /________/ направлено УФНС России по Томской области административному ответчику через указанный сервис и доставлено /________/, что подтверждается скриншотом «Личного кабинета налогоплательщика» Б.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ подлежало исполнению налогоплательщиком до /________/.

В связи неисполнением указанного требования в установленный срок инспекцией в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение /________/ от /________/ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании /________/ от /________/, в размере 120402,08 руб.

/________/ налоговым органом, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента неисполнения требования /________/ от /________/, подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Б. задолженности по пени в размере 9533,46 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по административному делу /________/ о взыскании с Б. в пользу соответствующего бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 9533,46 руб., в том числе: 0,00 руб. – по налогам; 9533,46 руб. – пени.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен.

Таким образом, срок обращения у налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению /________/.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Кировский районный суд г.Томска /________/, то есть в пределах установленного законом срока.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом п. 4 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области указывает о наличии у налогоплательщика Б. задолженности по пени в размере 9533,47 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика.

Согласно расчету пени, размер отрицательного сальдо ЕНС Б. в период с /________/ по /________/ составил 144121,14 руб. и включал задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок уплаты /________/) в размере 23163,89 руб., за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 26545 руб., за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 29354 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 32448 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 5495,23 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (срок уплаты /________/) в размере 4538,04 руб., за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 5840 руб., за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 6884 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 8426 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 1426,98 руб.;

- в период с /________/ по /________/ составил 84034,21 руб. и включал недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 29354 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 32448 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 5495,23 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. (срок уплаты /________/) в размере 6884 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 8426 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 1426,98 руб.

Проверив правильность указанного расчёта, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Федеральным законом «Об исполнительном производстве» предусмотрены сроки предъявления постановления о взыскании недоимки к исполнению.

В соответствии с ч. 6 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Федеральным законом от /________/ № 358-ФЗ статья 21 дополнена частью 6.1, в соответствии с которой оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

При этом согласно ч.1 -3 статьи 22 названного Федерального закона, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 данного Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Таким образом, приведенными нормативными положениями установлены последовательные действия налогового органа для принудительного взыскания недоимки во внесудебном порядке и ограничительные сроки таких действий: годичный срок принятия решения о взыскании недоимки и трехдневный срок для направления постановления на исполнение в службу судебных приставов. При этом срок предъявления к исполнению таких исполнительных документов установлен в шесть месяцев.

Как следует из материалов дела, ответа УФНС России по Томской области от /________/, согласно данным Единого государственного реестра Б. состоял на налоговом учете как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с /________/ по /________/. Налоговым органом начислены страховые взносы в фиксированном размере по соответствующим срокам уплаты: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок уплаты до /________/) в размере 23400 руб., за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 26545 руб., за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 29354 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 32448 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 5495,23 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (срок уплаты до /________/) в размере 4590 руб., за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 5840 руб., за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 6884 руб., за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 8426 руб., за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 1426,98 руб.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что указанные страховые взносы Б. в установленный срок не оплачены.

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., подлежащие уплате /________/, образовались /________/.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования указанной недоимки), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом Б. направлено требование /________/ от /________/ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 175,31 руб., по страховыми взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34,39 руб. в срок до /________/.

Таким образом, требование /________/ от /________/, по которому сумма недоимки превысила 500 руб., направлена налоговым органом в установленный трехмесячный срок, в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период), после дня выявления недоимки /________/.

На основании постановления налогового органа /________/ от /________/, в связи с неисполнением требования /________/ от /________/, с Б. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 209,70 руб. (175,31 руб. + 34,39 руб.).

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6, /________/ на основании постановления /________/ от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/, которое /________/, в соответствии с п. 3 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, окончено.

Сведения о повторном предъявлении к исполнению указанного постановления /________/ от /________/ в материалах дела не имеются.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате /________/ от /________/, Б. частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, из которой /________/ - в размере 219,5 руб., /________/ - в размере 14,66 руб., /________/ - в размере 2,30 руб.; остаток задолженности – 23163,89 руб. (23400 руб. – 219,5 руб. – 14,66 руб. – 2,30 руб.); а также частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, из которой /________/ - в размере 48,22 руб., /________/ - в размере 3,23 руб., /________/ - в размере 0,51 руб., остаток задолженности – 4538,04 руб. (4590 руб. – 48,22 руб. – 3,23 руб. – 0,51 руб.).

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., подлежащие уплате /________/, образовались /________/.

Налоговым органом Б. направлено требование /________/ от /________/ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 260,58 руб., по страховыми взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 57,33 руб. в срок до /________/.

Таким образом, требование /________/ от /________/, по которому сумма недоимки превысила 500 руб., направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период) после дня выявления недоимки /________/.

На основании постановления налогового органа /________/ от /________/, в связи с неисполнением требования /________/ от /________/, с Б. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени в размере 317,91 руб. (260,58 руб. + 57,33 руб.).

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 /________/ на основании постановления /________/ от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/, которое /________/ окончено на основании п. 3 ст. 46 Закона об исполнительном производстве.

Сведений о повторном предъявлении к исполнению указанного постановления /________/ от /________/ в материалах дела не имеется.

Вместе с тем, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановлений /________/ от /________/, /________/ от /________/, налоговый орган не предпринял соответствующих мер по повторному предъявлению указанных исполнительных документов в установленный законом срок (в течение 6 месяцев). Доказательств того, что предпринимались иные меры принудительного взыскания по указанным исполнительным документам, в материалах дела не содержится.

Таким образом, срок предъявления к исполнению постановления /________/ от /________/ истек /________/, постановления /________/ от /________/ – /________/.

На основании решения УФНС России по Томской области /________/ от /________/ задолженность Б. на сумму 62426,18 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10378,04 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49708,89 руб., пени в размере 2339,25 руб. признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. Из содержания данного решения следует, что оно принято в связи с получением следующих документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности, а именно копий постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (и возврате исполнительного документа) в связи с невозможностью взыскания задолженности /________/ от /________/; /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/.

Как следует из расчета задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС, /________/ с ЕНС Б. списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23163,89 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4538,04 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., пени в размере 2339,25 руб.

Вместе с тем, несмотря на решение УФНС России по Томской области /________/ от /________/, срок взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23163,89 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4538,04 руб., за 2018 год в размере 5840 руб. по состоянию на /________/ истек, в связи с чем оснований для включения указанной задолженности в состав отрицательного сальдо ЕНС Б. и начисления на нее сумм пени, не имелось.

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., подлежащие уплате /________/, образовались /________/.

Налоговым органом Б. направлено требование /________/ от /________/ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 207,92 руб., по страховыми взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 48,76 руб. в срок до /________/.

Таким образом, требование /________/ от /________/, по которому сумма недоимки превысила 500 руб., направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период) после дня выявления недоимки /________/.

На основании постановления налогового органа /________/ от /________/ в связи с неисполнением требования /________/ от /________/ с Б. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 256,68 руб. (207,92 руб. + 48,76 руб.).

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 /________/ на основании постановления /________/ от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/, которое /________/ окончено на основании п. 3 ст. 46 Закона об исполнительном производстве.

Таким образом, срок предъявления к исполнению постановления /________/ от /________/ истек /________/. При этом двухгодичный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с Б. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, с учетом введения с /________/ единого налогового счета, подлежит исчислению с момента неисполнения должником требования /________/ от /________/, то есть с /________/, окончание данного срока приходится на /________/.

Вместе с тем, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановления /________/ от /________/, налоговый орган не предпринял соответствующих мер по повторному предъявлению указанного исполнительного документа в установленный законом срок (в течение 6 месяцев). Доказательств того, что предпринимались иные меры принудительного взыскания по указанным исполнительным документам, в материалах дела не содержится.

Таким образом, суд не находит оснований для начисления сумм пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., в связи с утраченным правом налогового органа на принудительное взыскание.

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5495,23 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1426,98 руб., подлежащие уплате /________/, образовались /________/.

Налоговым органом Б. направлено требование /________/ от /________/ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5495,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15,43 руб., по страховыми взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1426,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4,01 руб. в срок до /________/.

Таким образом, требование /________/ от /________/, по которому сумма недоимки превысила 3000 руб., направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период) после дня выявления недоимки /________/.

/________/, в связи с неисполнением Б. указанного требования, налоговым органом подано заявление мировому судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска о взыскании задолженности в размере 17133,40 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5495,23 руб., пени в размере 8289,69 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1426,98 руб., пени в размере 1921,5 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по административному делу /________/ о взыскании с Б. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 17133,40 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5495,23 руб., пени в размере 8289,69 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1426,98 руб., пени в размере 1921,5 руб.; в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 342,66 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 /________/ на основании судебного приказа от /________/ по административному делу /________/ возбуждено исполнительное производство /________/, которое /________/ окончено на основании п. 3 ст. 46 Закона об исполнительном производстве.

Решением УФНС России по Томской области /________/ от /________/ задолженность Б. в размере 17133,40 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1426,98 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5495,23 руб. признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию. Из содержания данного решения следует, что оно принято в связи с получением следующих документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности, а именно копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (и возврате исполнительного документа) в связи с невозможностью взыскания задолженности /________/ от /________/.

Таким образом, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5495,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1426,98 руб., в соответствии с решением УФНС России по Томской области /________/ от /________/, признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, оснований для исчисления сумм пени на указанную недоимку не имеется.

При этом, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 72, 75), пени по своей природе носят дополнительный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от /________/ N 422-О).

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., подлежащие уплате /________/, образовались /________/.

Налоговым органом Б. направлено требование /________/ от /________/ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб., по страховыми взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб. в срок до /________/.

Таким образом, требование /________/ от /________/, по которому сумма недоимки превысила 3000 руб., направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок, в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период) после дня выявления недоимки /________/.

На основании постановления налогового органа /________/ от /________/, в связи с неисполнением требования /________/ от /________/ с Б. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 69,48 руб. (55,16 руб. + 14,32 руб.).

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 /________/ на основании постановления /________/ от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/, которое /________/ окончено на основании п. 3 ст. 46 Закона об исполнительном производстве.

При этом /________/ налоговым органом подано заявление мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска о взыскании с Б. задолженности за 2020 год в размере 40943,48 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени в размере 55,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 14,32 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по административному делу /________/ о взыскании с Б. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 40943,48 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 32448 руб., пени – 55,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 8426 руб., пени – 14,32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен.

При этом в производстве Кировского районного суда г.Томска находится административное дело /________/ по административному иску УФНС России по Томской области к Б. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, отрицательное сальдо ЕНС Б. по состоянию на /________/ включало задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб. и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.

Исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС Б. в размере 40874 руб. (32448 руб. + 8426 руб.) задолженность по пени, исчисленной за период с /________/ по /________/, составляет 2316,19 руб.:

- /________/ – /________/: 40874 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 204 (количество дней просрочки) = 2084,57 руб.;

- /________/ – /________/: 40874 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 20 (количество дней просрочки) = 231,62 руб.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований частично, взыскании с административного ответчика Б. в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 2316,19 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск», исходя из цены административного иска 2316,19 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Б. удовлетворить частично.

Взыскать с Б. в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени за период с /________/ по /________/ в размере 2316,19 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с Б. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.