Решение № 2А-215/2024 2А-215/2024~М-185/2024 М-185/2024 от 4 августа 2024 г. по делу № 2А-215/2024

УИД 32RS0018-02-2024-000231-58

Дело 2а-215/2-2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2024 года с. Гордеевка

Красногорский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Шаповаловой В.К.,

при секретаре Егоровой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 задолженность на общую сумму 14967,80 рублей, в том числе: штраф в сумме 500 руб., пени в сумме 14 467,80 руб.. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. Ранее налогоплательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Федеральным законам от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят с ДД.ММ.ГГГГ институт Единого налогового счета. При этом, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им соответствующего решения. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится па основании поданного заявителем в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности. Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ, ФИО1 является (являлся) плательщиком страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ плательщику за период 2017, 2018 год начислены фиксированные страховые взносы в следующих размерах: страховые взносы ОПС: 23400,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 20500,97 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы ОМС: 4590,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4521,29 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данные налоги не были уплачены в установленный законом срок.

Вышеуказанная задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-4 кварталы 2015 год взыскивалась по ст. 47 НК РФ. Исполнительное производство было окончено в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск. Сумма задолженности по налогу в размере остатка 3410,51 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп.4.1 п. I ст.59 НК РФ. ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет 14967,80 руб., в том числе: пени - 14467,80 руб., штраф — 500 руб., а именно: штраф по ЕНВД за 1 <адрес>. по ст. 119 НК РФ, начисленный по решению КПП № от ДД.ММ.ГГГГ (применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ). Пени в общей сумме 14 467,80 руб., а именно: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2440,97 руб., пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ в размере руб., в том числе пени: по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-4 <адрес> года в сумме 506,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность по налогам применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ), по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 6039,08 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность по налогу применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ), по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 года, в сумме 5481,26 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность по налогу применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ). Таким образом: 16312.14 руб. - 1844.34 руб., (остаток но пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 14467.80 руб. - задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска. В отношении штрафа по ЕНВД за 1 <адрес> года Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ, штраф до настоящего времени не оплачен. Задолженность, на которую начислены пени, обеспечена мерами взыскания, а именно: в связи с невыполнением обязанности по уплате налогов, пеней, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование на уплату налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь статьями 31. 46 НК РФ, принято решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с недостаточностью или отсутствием денежных средств на счетах, руководствуясь статьями 31. 47 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> принято решение о взыскании недоимки за счет имущества, на основании которого вынесено Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в ОСП по Красногорскому и <адрес>м. Постановление находится на исполнении. Кроме того, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Красногорский районный суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1, обязательных платежей и санкций по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21099,57 руб. Решением Красногорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-30/2-2020, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворены. Указанное решение суда вступило в законную силу.; по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 445,62 руб. Решением Красногорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-98/2-2021, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворены. Указанное решение суда вступило в законную силу. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обращалось в судебный участок № Красногорского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 14967,80 руб. о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1155/23 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исправлена описка в судебном приказе №а-1155/23 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1155/23 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что ФИО1 было направлено возражение относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исправлена описка в определении об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились.

От представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО4 и от административного ответчика ФИО1 поступили заявления о рассмотрении дела без их участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 14467,80 руб. и государственной пошлины в размере 299,34 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 14467,80 руб. и госпошлины в размере 299,34 руб. отменен, также внесено исправление описки в определении.

С административным исковым заявлением в Красногорский районный суд <адрес> административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

Установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физически лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Должник является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения баз исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

За период 2017 года и 2018 года ФИО1 начислены фиксированные страховые взносы в следующих размерах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 23400,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 20500,97 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование: 4590,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4521,29 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые не были уплачены в установленный законом срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет 14967,80 руб., в том числе: пени - 14467,80 руб., штраф — 500 руб., а именно: штраф по ЕНВД за 1 <адрес> года по ст. 119 НК РФ, начисленный по решению КПП № от ДД.ММ.ГГГГ (применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ); пени в общей сумме 14 467,80 руб., а именно: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2440,97 руб., пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-4 <адрес> года в сумме 506,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность по налогам применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 6039,08 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность по налогу применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 года, в сумме 5481,26 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенный УФНС России по <адрес> расчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанной пени ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные УФНС России по <адрес> исковые требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 599 руб..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность на общую сумму 14967,80 руб., из которых: штраф в сумме 500 руб., пени в сумме 14467 руб..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета - муниципальное образование «Гордеевский муниципальный район <адрес>» в размере 599 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Красногорский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Шаповалова В.К.

Резолютивная часть оглашена ДД.ММ.ГГГГ

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ