Решение № 2А-2876/2025 2А-2876/2025~М-2399/2025 М-2399/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2876/2025

Дело {Номер изъят}а-2876/2025

43RS0001-01-2025-003404-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2876/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании

1- задолженности в размере 141740, 97 рублей, в том числе 61222 руб. - налог на имущество {Дата изъята} год, 61222 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год, 19296, 97 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (далее – пени на отрицательное сальдо ЕНС) за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} (дело № 2а-2876/2025);

2- 10594, 99 руб. задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} (дело № 2а-3974/2025);

3- задолженности в размере 65449, 48 рублей, в том числе 40177, 00 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год и 25272, 48 руб. – пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} (дело № 2а-4075/2025).

Указанные административные дела о взыскании задолженности в общем размере 217785, 44 руб. объединены судом для их совместного рассмотрения.

В обоснование административных исков указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущества, ему исчислены налог на имущество в размере 61222,00 руб. за {Дата изъята} год, 61222,00 руб. – за {Дата изъята} год, 40177,00 руб. – за {Дата изъята} год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 55164,44 руб.

УФНС заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал {Дата изъята}, копия определения об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган только {Дата изъята}.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебных заседаниях возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав что срок давности для взыскания задолженности налоговым органом пропущен.

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие представителя административного истца.

Рассматривая заявленное УФНС ходатайство о восстановлении пропущенного срока, судом учтено следующее.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и ст.70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Судом установлено, что {Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен судебный приказ № {Номер изъят}, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 53 Ленинского судебного района города Кирова {Дата изъята}.

Административное исковое заявление направлено УФНС {Дата изъята}, что подтверждается соответствующим штампом (л.д.4), то есть с нарушением установленного законодательством срока, при этом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа.

Из представленных мировым судьей материалов дела № {Номер изъят} следует, что копию определения об отмене судебного приказа от {Дата изъята} УФНС получило {Дата изъята}, о чем сделана отметка в справочном листе, при этом материалы дела не содержат реестр почтовых отправлений, иные сведения о номере почтового идентификатора почтового отправления, которым было направлено в налоговый орган определение об отмене судебного приказа, а также иные доказательства, с достоверностью подтверждающие своевременное вручение налоговому органу копии определения об отмене судебного приказа от {Дата изъята}.

Исходя из того, что иных сведений о получении налоговым органом определения об отмене судебного приказа, кроме зафиксированной даты – {Дата изъята}, не имеется, суд приходит к выводу, что налоговый орган в рассматриваемом случае действовал разумно и добросовестно, пропустил срок для обращения в суд по уважительной причине, обусловленной обстоятельствами объективно не зависящими от УФНС, первоначально своевременно обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, а затем в суд в шестимесячный срок со дня, когда узнал об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах ходатайство УФНС о восстановлении установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления подлежит удовлетворению.

{Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова выдан судебный приказ {Номер изъят}. Определением от {Дата изъята} по заявлению административного истца судебный приказ от {Дата изъята} {Номер изъят} отменен, следовательно, УФНС было вправе обратиться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до {Дата изъята} ({Дата изъята}+6мес.= {Дата изъята}), административный иск подан {Дата изъята}, т.е. в установленный срок.

{Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова выдан судебный приказ {Номер изъят}. Определением от {Дата изъята} по заявлению административного истца судебный приказ от {Дата изъята} {Номер изъят} отменен, следовательно, УФНС было вправе обратиться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до {Дата изъята} ({Дата изъята} + 6мес.= {Дата изъята}), административный иск подан {Дата изъята}, т.е. в установленный срок.

Рассматривая заявленные УФНС требования по существу, исследовав письменные материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из УГИБДД УВД Кировской области, за административным ответчиком в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} было зарегистрировано транспортное средство БАГЕМ 27855С.

В соответствии со ст.362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику исчислен транспортный налог 898 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, о взыскании задолженности Ленинским районным судом вынесено решение № 2а-860/2023 от {Дата изъята}, выдан исполнительный лист; общая сумма задолженности, включая транспортный налог за {Дата изъята} год, составила 43281, 69 руб.; возбуждено исполнительное производство.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно сведениям Управления Росреестра административному ответчику принадлежало недвижимое имущество по адресам: {Адрес изъят} (зарегистрировано {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}); {Адрес изъят} (с {Дата изъята} по {Дата изъята}).

ФИО1 исчислен налог на имущество за {Дата изъята} год в размере 61222,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, направлялось налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, за {Дата изъята} год также 61222,00 сроком уплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за {Дата изъята} год в сумме 40177,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налоги не уплачены до настоящего времени, в связи с чем подлежат взысканию.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в размере 58,71 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за {Дата изъята} год.

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней в размере 3055,67 руб., из которых 3,49 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за {Дата изъята} год; 93,56 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за {Дата изъята} год; 1245,39 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за {Дата изъята} год, 1254,07 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за {Дата изъята} год; 459,16 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за {Дата изъята} год.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г., налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С введением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в общей сумме 52050,06 руб., а именно: 16182,59 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на отрицательное сальдо ЕНС в размере 100286,96 руб.; 10594,99 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на отрицательное сальдо ЕНС в размере 161508,96 руб.; 17507,57 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на отрицательное сальдо ЕНС в размере 161508,96 руб., 7764,91 руб. за период {Дата изъята} по {Дата изъята} на отрицательное сальдо ЕНС в размере 201685,96 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от {Дата изъята} {Номер изъят} об уплате налогов и пеней сроком уплаты до {Дата изъята}, а также решение от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке на основании ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 217785, 44 руб.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, не могут быть учтены доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом общего трехлетнего срока исковой давности обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, поскольку в данном случае применению подлежат сроки, установленные налоговым законодательством, которые были соблюдены.

Довод административного ответчика о прекращении начисления имущественного налога на недвижимое имущество по адресу: {Адрес изъят} (далее – объект недвижимости) в связи с изъятием имущества подлежит отклонению, поскольку не свидетельствует о необходимости освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате налога и пеней. Ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом также не означает прекращение права собственности на арестованное имущество.

Физическое лицо признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты имущественного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации имущества, в связи с чем нахождение имущества под арестом, не является основанием для освобождения собственника от уплаты имущественного налога.

Согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от {Дата изъята} объект недвижимости находился в собственности административного ответчика в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, на основании акта о передаче нереализованного имущества должника взыскателю объект недвижимости передан в собственность ПАО «Промсвязьбанк» {Дата изъята}, следовательно, в спорный период находилось в собственности ФИО1, соответственно, имущественный налог за этот период подлежит взысканию.

Судом учтено, что налоговым органом произведен верный расчет имущественного налога за семь месяцев {Дата изъята} года с учетом передачи объекта недвижимости в собственность ПАО «Промсвязьбанк».

При установленных обстоятельствах, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 7534 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 217785 (двести семнадцать тысяч семьсот восемьдесят пять) рублей 44 копейки, в том числе 61222 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год, 61222 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год, 40177, 00 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 19296, 97 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 10594, 99 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 25272, 48 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 7534 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 27 октября 2025 года

Судья Н.А. Бородина