Решение № 2А-157/2018 2А-157/2018 (2А-3650/2017;) ~ М-3425/2017 2А-3650/2017 М-3425/2017 от 18 февраля 2018 г. по делу № 2А-157/2018

дело № 2а - 157/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2018 года Правобережный районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Москалевой И.В.,

при секретаре Земцовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, ссылаясь на то, что ответчик является собственником объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения. ФИО2 не исполнил обязанность по уплате пени земельного налога и налога на имущество физических лиц за период 2010-2011, 2014 годы. Так как административный истец является несовершеннолетним, межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области обращается в суд о взыскании образовавшейся задолженности по налогу с его законных представителей ФИО3 и ФИО4, пени по налогу на имущество в сумме 9357 руб. 77 коп., по земельному налогу в сумме 13530 руб. 90 коп.

Административный истец неоднократно уточнял исковые требования, окончательно просил взыскать солидарно с законных представителей ответчика ФИО2 пени по земельному налогу за 2010, 2011 год, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме 2912,28 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4285 руб. 53 коп.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области, законный представитель административного ответчика ФИО2- ФИО3 не явились, о дате судебного заседания извещались надлежащим образом, о причинах неявки суд не извещен.

Законный представитель административного ответчика ФИО2- ФИО4 в судебном заседании, иск не признала, объяснила, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный п.2 ст. 286 КАС РФ за период 2010-2011 г.г., 2014г. истцом пропущен. Просила в иске отказать в полном объеме.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в установленном законном порядке извещенных о времени и месте судебного заседания.

Выслушав объяснения законного представителя административного ответчика ФИО2- ФИО4, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

До 01.01.2015 г. действовал Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В силу ч.1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 3 указанного Закона, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления.. . могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.. .

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами (п. 1).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности (п. 2).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 4).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением «Об уплате земельного налога на территории города Липецка, утвержденным решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 года № 93.

В соответствии с п. 2 указанного выше Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником <данные изъяты> доли магазина автозапчастей, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. В соответствии с данным ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» актуальная инвентаризационная стоимость магазина автозапчастей составляет 9756549 руб.

Также административный ответчик ФИО2 является собственником <данные изъяты> долей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, что подтверждается копиями свидетельств о государственной регистрации права.

Законными представителями ФИО2 являются отец ФИО3 и мать ФИО4, что подтверждается свидетельством о рождении I-РД № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Правобережного районного суда г.Липецка от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с законных представителей ФИО2 взыскана солидарно задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 43686, 67 руб., пени по земельному налогу в сумме 60 руб.07 коп., задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 62914 руб. 69 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 86 руб. 51 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 МИФНС №5 по Липецкой области выставило требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9357,77 руб., пени по земельному налогу 4073, 24 руб. Срок исполнения требования указан до ДД.ММ.ГГГГ года, указанное требование направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается списком реестра заказных писем.

19.06.2017 года мировым судьей судебного участка №14 Правобережного судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО2 взыскана пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 9357 руб. 77 коп., пеня по земельному налогу в сумме 4173 руб. 13 коп.

28.09.2017 года судебный приказ от 19.06.2017 года мирового судьи судебного участка №14 Правобережного судебного района г.Липецка о взыскании задолженности отменен.

24.11.2017 года МИФНС России №5 по Липецкой области административный истец обратился с настоящим иском в суд.

ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ оплатила 43687 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год, что подтверждается квитанцией.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 также оплатила 83628 руб. в счет погашения налога на имущество за 2016 год.

Из сообщения Правобережного РО СП г. Липецка УФССП России по Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на исполнении находится сводное исполнительное производство №-СВ возбужденное на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ выданного Правобережным районным судом г.Липецка о взыскании налогов и сборов, включая пени с ФИО4 и ФИО3 в солидарном порядке в пользу МИФНС России №5 по Липецкой области в размере 106747, 94 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 55645 руб. 25 коп.

Согласно платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 уплачен земельный налог в сумме 4050 руб., 13402,65 руб., 7270 руб. 25 коп., 2500 руб.

Согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен налог на имущество в сумме 3099 руб.38 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 оплатил 20780 руб. 41 коп. в счет погашения земельного налога, что подтверждается платежным поручением.

Согласно уведомлению Правобережного РОСП УФССП России по г.Липецку от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО4 уплачена пеня по налогу на имущество в сумме 4233 руб. 16 коп., земельный налог в сумме 16 463 руб. 77 коп., пени по земельному налогу в сумме 4524 руб. 86 коп.

Согласно письменным объяснениям представителя МИФНС России №5 по Липецкой области следует, что за период с 30.05.2016 года по 07.12.2016 года пени начисляется на сумму недоимки в размере 43686, 67 руб. (2873,86 руб.), за период с 07.12.2016 г. по 14.12.2016 г. на сумму 16463, 77 руб. (38,42 руб. (16463,77*10%:300*7=38,42). Сумма пени за 2014 г. за несвоевременную уплату земельного налога составляет 2912,28 руб., сумма пени за 2014 год за несвоевременную уплату земельного налога на имущество физических лиц составляет- 4285,53 руб.

Судом проверялся расчет, предоставленный истцом, ответчики данный расчет не оспаривали.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с законных представителей ФИО2: ФИО4 и ФИО3 солидарно пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 2912 руб.12 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4285 руб. 53 коп.

Судом установлено, что расчет налогов в указанных налоговых уведомлениях произведен в соответствии с Положением «О налоге на имущество физических лиц в г. Липецке» и в соответствии с Положением «Об уплате земельного налога на территории города Липецка.

В установленный законом срок обязанность по уплате указанных выше пени по налогу земельного налога и налогу на имущество физических лиц ответчиком исполнена не была.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из анализа вышеуказанных норм права исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица не может быть подано в суд по истечении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители, которыми согласно п. 3 ст. 28 Гражданского кодекса РФ признаются родители, усыновители или опекуны.

Согласно представленной суду копии свидетельства о рождении серии I – РД № от ДД.ММ.ГГГГ родителями ФИО2 являются ФИО3 и ФИО4

Исходя из изложенного задолженность пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 2912 руб.12 коп., пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 4285 руб. 53 коп. подлежат взысканию в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области с ФИО3 и ФИО4 солидарно.

Истец предъявляет требования к ответчику о взыскании пени по налогам за 2010, 2011 г.г.

Согласно налоговому уведомлению № у ФИО1 имеется задолженность по оплате земельного налога за 2010 год в сумме 2255 руб. 93 коп. и за 2011 год в сумме 13535 руб. 61 коп., предложено уплатить задолженность не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 62914 руб. 69 коп., земельного налога за 2010 год в сумме 2255 руб. 93 коп. и за 2011 год в сумме 13535 руб. 61 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направление требования подтверждается списком реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в июне 2017 года с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Учитывая, что с иском о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2010 г., 2011 г.г., Межрайонная Инспекция ФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд лишь в 2017 г., то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании налога за 2010 г., 2011 г.г. ею пропущены, что самой Инспекцией не оспаривается. Анализируя ст.46,75 НК РФ уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не начисляются.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 5 по Липецкой области о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2010 г., 2011 г.г. не имеется, суд считает отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований частично, с законных представителей административного ответчика ФИО2- ФИО3 и ФИО4 в доход федерального бюджета подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать солидарно с законных представителей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения: ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 2912 руб.12 коп. перечислив денежные средства по следующим реквизитам: ИНН <***>, Отделение Липецк для Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области, счет <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области, БИК 044206001, код 18210606043102100110, ОКТМО 42640476.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4285 руб. 53 коп., перечислив денежные средства по следующим реквизитам: ИНН <***> Отделение Липецк для Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области р/с <***>, БИК 044206001, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г.Липецка ОКТМО:42640476 КБК 18210601030102100110 (пени по налогу на имущество физических лиц).

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 5 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании сумм налога, пени за 2010 - 2011 годы отказать.

Взыскать солидарно с законных представителей ФИО2: ФИО3, ФИО4 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по гражданским делам Липецкого областного суда через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий И.В.Москалева

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2018 года.