Решение № 2А-498/2025 2А-498/2025~М-447/2025 М-447/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-498/2025

УИД 55RS0014-01-2025-000797-03

Дело № 2а-498/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 12августа 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 26августа 2025 года

г.Калачинск

Калачинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шестаковой О.Н., при секретаре Ющенко О.Н., помощнике судьи Сотниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-498/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика, в 2024 году ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем, относящийся к плательщикам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, как не производящий выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов: автомобиль легковой <данные изъяты>) гос.рег.знак №; автомобиль легковой <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>; квартиры, с кадастровым номером 55№, расположенной по адресу: <адрес>, 60; земельного участка, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. что указывает на возникновение у него обязанности по уплате страховых взносов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение ФИО1обязательств по уплате страховых взносов и пени в установленные законом сроки послужило поводом для обращения налогового органа к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> мировому судье судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взысканиис него задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № вКалачинском судебном районе <адрес> мировым судьёй судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании обязательных платежей с ФИО1 отменен в связи с поступившими от него возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлен в районный суд настоящий иск, в котором последний просил взыскать с ФИО1задолженность в общем размере 93 249,67 руб. (налог в сумме 59 681,93 руб., пени в сумме 33 567,74 руб.) в том числе: страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в суме - 49 500, 00 руб.; страховые взносы наОПС, уплачиваемые отельными категориями плательщиков страховых взносов в сумме - 1 973,30 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме - 3 893,00 руб.; налог на имущество за 2023 год в сумме - 558,00 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме - 733,00 руб.; штраф в сумме - 3 024,63 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 33 567,74 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явилась, не представила доказательств причин своего отсутствия, не просила об отложении рассмотрения дела, в связи с чем суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ возражал против удовлетворения заявленных требований.

В письменных возражениях указал, что основанием для выставления и направления ему требования № от ДД.ММ.ГГГГ является неисполнение обязанности по уплате указаныхв административном исковом заявлении налогов и иных платежей.Между тем, указанное требование содержало сведения о пятинедоимках на общую сумму120 072,90 руб., пени в размере 25902,79 руб. итого задолженность составила 145.975,69 руб. В решении № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением им требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом указывается задолженность в размере 163 377,64 руб. Состав задолженности не приводится.Объяснить самостоятельно существенные расхождения общей суммы задолженности в указанных выше документах налогового органа лишь изменение размера исчисленной налоговым пени не получается. Полагает, что направление административному ответчику налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а также обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 НК РФ. С требованием о взыскании пени в сумме 33.567 руб. 74 коп.не согласен, поскольку каких-либо иных документов, приложенных к исковому заявлению, в том числе поименного как «Копия расчета пени по требованию», административный ответчик не получал. Указанный в исковом заявлении период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеет никакого отношения к заявленной ко взысканию недоимке. Административным истцом вообще не представлено каких-либо доказательств существования требований, которым осуществляется начисления пени по недоимкам, не являющимся предметом взыскания в рамках настоящего дела, соответственно в удовлетворении заявленных исковых требований в данной части судом должно быть отказано.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии местажительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 периодом в порядке п.4 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с главой 31 НК РФ плательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного, наследуемого владения объектами налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 408 сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговымиорганами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30' дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 362 сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Такие налогоплательщики, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует и установлено районным судом, что ФИО1 в спорный период в 2024 году числился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов: автомобиль легковой №) гос.рег.знак №; автомобиль легковой №, гос.рег.знак №; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 60; земельного участка, с кадастровым номером 55:№, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>),38.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с ст. 11.3 НК РФЕдиным налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 ПК РФ.

Земельный налог: в соответствии с главой 31 НК РФ плательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного, наследуемого владения объектами налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Имущественный налог: согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 408 сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговымиорганами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30' дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 362 сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Такие налогоплательщики, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии местажительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 периодом в порядке п.4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 Ж РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период.

По данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоит учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В рассматриваемом случае, в 2024 году ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем, относится к плательщикам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, как не производящий выплаты или иные вознаграждения физическим лицам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся

индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщик превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате: за расчетный период 2023 год в размере 6 418,50 руб. (в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, величина дохода за расчетный период 2023 год превысила 300 000 рублей и составила в общем размере 986 650,00руб).

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2023 год рассчитана налоговым органом верно и составила 6 418,50 руб.

Физические лица несут ответственность за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ, в соответствии со следующими статьями НК РФ: ст.119 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации; ст.122 за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия); ст.126 за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах; ст.128 за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, а также за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний, ст. 129.1. за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НФДЛ за 2023 год.

В порядке ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом вынесен в отношении ФИО1 вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение N«3340 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЦЦФЛ за 2023 год штраф в размере 3024,63 руб.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 КАС РФ из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов:автомобиль легковой KIA BD(CERATO,FORTE) гос.рег.знак <***>; автомобиль легковой GWM TANK 300, гос.рег.знак <***>; квартиры, с кадастровым номером 55:36:090301:12354, расположенной по адресу: <адрес>, 60; земельного участка, с кадастровым номером 55:36:160213:119, расположенного по адресу: <адрес>, дпсдт Энергетик-1(ЛАО),38.

На основании п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направленияналогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении содержится расчет налога, в котором указаны налоговый период, объекты обложения, государственный регистрационный знак, налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, количество месяцев, а также исчисленная сумма налога к уплате.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от 26.07.2024г. на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 184,00 руб. (л.д.11).

В соответствии с п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей, а также пени в заявленном административным истом размере

Пор мнению суда, процедура и сроки взыскания налоговым органом, соблюдены, право на взыскание заявленных пени не утрачено.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положений ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000,00 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС. При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 24.07.2023г.

В представленном административным истцом расчете пени содержатся все меры взыскания, применяемые к Ш.Д.ПА. по ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет указанных пеней произведен верно.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, В Случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, сформировавшееся на дату Заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в пределах установленного законом срока.

Судебный приказ о взыскании задолженности вынесен исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> – мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № вКалачинском судебном районе <адрес> мировой судья судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа №а-262/2025г.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, " санкции в добровольном порядке.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 45 ст. 2 № 259-ФЗ, с Ш.Д.ПБ. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 93 249,67 руб. (налог в сумме 59 681,93 руб., пени в сумме 33 567,74 руб.) в том числе: страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в суме - 49 500, 00 руб.; страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отельными категориями плательщиков страховых взносов в сумме - 1 973,30 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме - 3 893,00 руб.; налог на имущество за 2023 год в сумме - 558,00 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме - 733,00 руб.; штраф в сумме - 3 024,63 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 33 567,74 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025 года

Судья Шестакова О.Н.