Решение № 12-358/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 12-358/2018

12-358/2018


Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу

об административном правонарушении

22 ноября 2018 года город Сызрань

Судья Сызранского городского суда Самарской области Еремина И.Н

рассмотрев жалобу должностного лица - помощника главного бухгалтера АО «Тяжмаш» ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка №84 судебного района города Сызрани Самарской области от <дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7 КоАП РФ, в отношении должностного лица – помощника главного бухгалтера АО «Тяжмаш» ФИО1,

У с т а н о в и л:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 84 судебного района города Сызрани Самарской области от <дата> должностное лицо – помощник главного бухгалтера АО «Тяжмаш» ФИО1, признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 КоАП РФ и ей назначено административное наказание в виде предупреждения.

ФИО1 обратилось с жалобой на указанное постановление, в которой просит постановление мирового судьи судебного участка №84 судебного района г.Сызрани Самарской области от <дата> отменить, признать протоколы Межрайонной ИФНС России по КНП по Самарской области № ***, № ***, № *** от <дата> незаконными и отменить, производство по делу прекратить за отсутствием состава административного правонарушения, в обоснование жалобы ссылается на то, что <дата>. Межрайонная ИФНС России по КНП по Самарской области направила в адрес АО «Тяжмаш» запросы № ***; № ***; № ***; № *** от <дата> о предоставлении документов и информации по иностранным филиалам АО «Тяжмаш» в <адрес>. Данные запросы были составлены в отношении карточек счета 71.21 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте», карточек счета 52 «Расчеты в валюте» за периоды с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> по филиалу АО «Тяжмаш» в <адрес>; за периоды с <дата> по <дата> по филиалу АО «Тяжмаш» в <адрес>. На данные запросы АО «Тяжмаш» <дата> предоставило пояснения. Административный орган <дата>. в отношении должностного лица АО «Тяжмаш» вынес протоколы № ***, № ***, № *** о привлечении ее как должностного лица АО «Тяжмаш» к административной ответственности по ст.19.7 КоАП РФ.

Полагает, что судом первой инстанции не дана правовая оценка тем обстоятельствам, что все валютные операции по филиалу АО «Тяжмаш» в <адрес> за период с <дата> по <дата> МИ ФНС России по КНП по Самарской области проверены, исследованы и были вынесены постановления о привлечении АО «Тяжмаш» к административной ответственности. Ранее карточки не истребовались, т.е. их отсутствие позволило налоговому органу осуществить государственный контроль.

Кроме того, данные запросы затрагивают период, в отношении которого истек срок исполнения государственной функции налогового органа, а карточка счета 52 «Расчеты в валюте» и карточкасчета 71.21 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте» не относится к перечню документов, указанных в ст.23 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» и не является первичным учетным документом.

Учитывая изложенное, считает, что у нее имелись все основания для уточнения правовых и фактических оснований для исполнения запросов МИ ФНС России по КНП по Самарской области № ***; № ***; № ***; № *** от <дата>; о чем в письмах за № ***, № ***, № ***. № *** от <дата> АО «Тяжмаш» просило уточнить основания истребования информации и документов. Не предоставив надлежащего обоснования запросов МИ ФНС России по КНП по Самарской области направило в адрес АО «Тяжмаш» уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от <дата>. № ***.

В связи с необходимостью ознакомления с административным делом в целях дальнейшей обработки большого объема документации и предоставление пояснений по административному делу, должностным лицом АО «Тяжмаш» ФИО1 заявлено ходатайство от <дата> № *** о переносе даты и времени составления протокола об административном правонарушении. Со стороны налогового органа ответа на данное ходатайство не исследовало.

Таким образом, действия должностного лица АО «Тяжмаш» ФИО1 не были направлены на невыполнение требований налогового органа, а носили исключительно уточняющий характер.

На основании вышеизложенного, полагает, что запросы МИ ФНС России по КНП по Самарской области № ***; № ***; № ***; № *** от 27.07.2018г являются незаконными и не обоснованными. Налоговым органом не представлены доказательства необходимости в предоставлении карточек по счету 71.21 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте», счету 52 «Расчеты в валюте».

Кроме того, сведения, необходимые для проведения государственного контроля предоставлялись ранее в адрес МИ ФНС России по КНП по Самарской области.

В судебном заседании ФИО1 и ее представитель М. доводы жалобы поддержали, просили постановление мирового судьи судебного участка № 84 судебного района города Сызрани Самарской области от <дата> по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1 по ст. 19.7 КоАП РФ признать незаконным и отменить, привели доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области по доверенности М.Т. в судебном заседании возражала против доводов жалобы ФИО1, считает постановление мирового судьи по делу об административном правонарушении от <дата> законным и обоснованным, пояснила, что в рамках проведения проверки соблюдения АО «Тяжмаш» валютного законодательства на основании поручений на проведение проверки соблюдения валютного законодательства были направлены запросы в АО «Тяжмаш» о предоставлении документов и информации. Срок предоставления документов установлен 7 дней со дня их получения. В установленный срок до <дата> должностное лицо ФИО1 не предоставило документы, подтверждающие соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций по запросу налогового органа, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное ст. 19.7 КоАП РФ. На запрос Общества о разъяснении правовых и фактических оснований истребования информации, Инспекцией был дан письменный ответ. Не предоставление должностным лицом АО «Тяжмаш» ФИО1 документов по запросам Инспекции препятствует выполнению возложенной на налоговый орган функции по контролю за осуществлением валютных операций и по соблюдению резидентами и нерезидентами валютного законодательства.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области по доверенности Д. просил постановление мирового судьи от <дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7 КоАП РФ в отношении АО «Тяжмаш» оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. Представил письменные возражения, указав, что доводы изложенные в апелляционной жалобе считает необоснованными. Законом № 173-ФЗ, а также Административным регламентом, прямо предусмотрено право на направление запроса налоговым органом о предоставлении всех необходимых документов, а также установлена обязанность по предоставлению документов резидентами. В связи с чем, документы, указанные в запросах от <дата> подлежали предоставлению АО «Тяжмаш» в сроки указанные в запросах. Следовательно, должностным лицом АО «Тяжмаш» нарушены требования пункта 1 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ, выразившееся в непредставлении в государственный орган (должностному лиц) в установленный срок запрашиваемых документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций. Таким образом, постановление о назначении административного наказания от <дата> законно и обоснованно, административное наказание в виде предупреждения назначено в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ. Относительно доводов Общества о том, что Инспекция запросила документы, не относящиеся к перечню установленному ст. 23 Закона № 173-ФЗ, считает необходимым отметить, что в данной статье отсутствует поименованный перечень документов который может быть запрошен налоговым органом. Так согласно п. 3 чт. 1 ст. 23 Закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Таким образом, налоговый орган имеет право запросить любой документ подтверждающий совершение валютной операции. Право на направление запросов по предоставлению резидентами документов подтверждающих совершение валютных операций подтверждается судебной практикой в частности постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от <дата> по делу № ***.

Суд, заслушав ФИО1, ее представителя и представителей Межрайонной ИНФС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области, исследовав письменные доказательства по делу, считает жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делу об административном правонарушении являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении, помимо прочего, подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее действия (бездействие), за которые КоАП РФ или законом субъекта РФ предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со ст. ст. 19.7 КоАП РФ непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, организацию, уполномоченную в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, организацию, уполномоченную в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных статьей 6.16, частью 2 статьи 6.31, частями 1, 2 и 4 статьи 8.28.1, статьей 8.32.1, частью 5 статьи 14.5, частью 2 статьи 6.31, частью 4 статьи 14.28, частью 1 статьи 14.46.2, статьями 19.7.1, 19.7.2, 19.7.2-1, 19.7.3, 19.7.5, 19.7.5-1, 19.7.5-2, 19.7.7, 19.7.8, 19.7.9, 19.7.12, 19.7.13, 19.7.14, 19.8, 19.8.3 настоящего Кодекса, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц – от трех тысяч до пяти тысяч рублей.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует непредставление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Частью 4 указанной статьи предусмотрен перечень документов (копий документов), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, необходимых для осуществления валютного контроля.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» Федеральная налоговая служба России наделена функциями органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Из п. 5 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного Приказом Минфина РФ от 4 октября 2011 года № 123н, следует, что налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В силу п. 25 указанного выше Административного регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании ч.ч. 1 и 4 ст. 23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Согласно п.п. 2 и 10 «Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 года № 98, в целях осуществления валютного контроля уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов, а резиденты и нерезиденты обязаны представлять уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 указанной статьи.

Обязанность резидента и нерезидента представить уполномоченному Правительством Российской Федерации органу валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию считается исполненной, если резидент или нерезидент представил уполномоченному Правительством Российской Федерации органу валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию, указанные в запросе (дополнительном запросе), в полном объеме и в срок, установленный уполномоченным Правительством Российской Федерации органом валютного контроля.

Как следует из материалов дела и установлено мировым судьей, <дата> в связи с проводимой проверкой соблюдения валютного законодательства по вопросам законности действий АО «Тяжмаш» при совершении в <дата> году валютных операций в республиках <адрес> МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области в адрес АО «Тяжмаш» направило запросы №№ ***, № *** от <дата> о предоставлении документов и информации в срок, не превышающей 7 рабочих дней со дня получения запросов.

Указанные запросы налогового органа получены АО «Тяжмаш» <дата>, в связи с чем АО «Тяжмаш» должно было представить документы в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области не позднее <дата>.

Из должностной инструкции от <дата> № ***, приказу о приеме на работу № *** от <дата>, приказу о переводе работника на другую должность № *** от <дата> следует, что ФИО1 является ответственным должностным лицом за предоставление информации и документов в налоговые органы в отношении валютных операций.

В связи с тем, что в установленный срок запрашиваемые документы ФИО1 в налоговый орган не представлены, заявление о продлении сроков на предоставление документов по запросам от должностного лица АО «Тяжмаш» ФИО1 в налоговый орган не поступало, МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области <дата> в отношении должностного лица АО «Тяжмаш» - помощника главного бухгалтера ФИО1 составлены протоколы №№ ***, № ***, № *** об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7 КоАП РФ.

Мировым судьей всесторонне и полном исследованы обстоятельства совершения должностным лицом ФИО1 административного правонарушения, дана надлежащая оценка имеющимся доказательствам, сделан правильный вывод о виновности должностного лица – помощника главного бухгалтера АО «Тяжмаш» ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 КоАП РФ и назначено наказание в соответствии с санкцией ст.19.7 КоАП РФ в виде предупреждения.

Доводы жалобы о том, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность резидента по предоставлению карточек счета, относящихся к аналитическим справкам, являются несостоятельными, поскольку в силу вышеизложенных норм действующего законодательства налоговый орган в целях осуществления валютного контроля вправе запрашивать необходимые для проведения проверки документы и информацию. Основанием для запроса документов послужили поручения, выданные должностным лицом на основании ч. 1 ст. 23 Федерального закона от <дата> № 173-ФЗ и на момент затребования дополнительных документов проверка не была завершена. Мировым судьей установлено, что должностное лицо АО «Тяжмаш» ФИО1 в установленный срок (т.е. в течение 7 рабочих дней со дня получения запросов) не предоставило документы, указанные в запросах налоговой инспекции №№ ***, № *** от <дата>, в государственный орган, осуществляющий государственный контроль, предоставление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ст.19.7 КоАП РФ.

Существенных процессуальных нарушений при рассмотрении дела не допущено.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для отмены либо изменения обжалуемого постановления мирового судьи и удовлетворения жалобы должностного лица – помощника главного бухгалтера АО «Тяжмаш» ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.6, 30.7 КоАП РФ, суд

Р е ш и л:

Постановление мирового судьи судебного участка № 84 судебного района города Сызрани Самарской области №84 судебного района города Сызрани Самарской области от <дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7 КоАП РФ, в отношении должностного лица – помощника главного бухгалтера АО «Тяжмаш» ФИО1 – оставить без изменения, а жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу со дня его принятия.

Судья: Еремина И.Н.