Решение № 2А-1-331/2025 2А-1-331/2025~М-1-340/2025 М-1-340/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-1-331/2025

Дело №2а-1-331/2025

УИД 73RS0009-01-2025-000512-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Карсун Ульяновской области 8 октября 2025 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Жучковой Ю.П.,

при секретаре Пресняковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 72605,58 руб. (страховые взносы 53324,39 руб., пени- 19281,19 руб.) Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлась плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Исчисленные страховые взносы не оплачены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки. С несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени начисленной на отрицательное сальдо по налогам. Согласно отмененного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к уплате подлежит сумма задолженности по пени в размере 10143,16 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесен судебный акт по ст.48 НК РФ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56883,67 руб., в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 53956,16 руб., пени- 2927,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Оплата по данному судебному акту не произведена. В связи с неуплатой налогов,страховых взносов, пени, штрафа на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнила. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи по делу №.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по пени в общей сумме 10143 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Из дополнительно представленных пояснений следует, что ранее в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 56883,67 руб., в том числе страховые взносы 53956,15 руб. за 2023,2024, пени в размере 2927,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Оплата по данному делу не произведена. Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность по налогам, в связи с чем возникла задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо по налогам в размере 10143,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по страховым взносам составляло 53956,15 руб. С учетом произведенных платежей ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 585,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,76 руб. сумма отрицательного сальдо по страховым взносам составила 53324,39 руб. По настоящее время отрицательное сальдо не погашено, следовательно пени начислены согласно действующего законодательства ( л.д.49).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие и в удовлетворении административных исковых требованиях отказать, ссылаясь на п.3 ст.48 НК РФ полагает, что сроки для подачи искового заявления в суд нарушены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья57Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязывают каждого платить законно установленныеналогии сборы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Соглсно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок и сроки обращения в суд за взысканием недоимки установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 ст.48 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации ( п.1 ч.4 ст.75 НК РНФ)

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлась плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ( л.д.10-11).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Исчисленные страховые взносы не оплачены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки.

Ранее, в целях принудительного взыскания в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56883,67 руб., в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 53956,16 руб., пени в размере 2927,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата по данному судебному акту не произведена.

В связи с неуплатой задолженности на основании ст.69 НК РФ, ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также согласно информации указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнила, в связи с чем был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 10143,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-319/2025.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по пени в сумме 10143,16 руб. был отменен по заявлению должника ФИО1 ( л.д.6).

Истец обратился в Карсунский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании с неё недоимки по пени в сумме 10143,16 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Принимая во внимание, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, задолженность налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем имеется отрицательное сальдо по ЕНС, соответственно истцом обоснованно начислены пени на сумму недоимки в размере 53956,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 53956,16 руб. х 72 дн.х16%/300=2071,92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 53956,16 руб. х 49 дн.х18%/300=1586,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, 53956,16 руб. х 42 дн.х19%/300= 1435,23 руб.

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, 53956,16 руб. х 65 дн.х21%/300= 2455,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, 53956,16 руб. х 71 дн.х 21%/300= 2681,62 руб.

Таким образом, общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит в размере 10230,09 руб. (2071,92 руб.+1586,31 руб.+ 1435,23 руб.+ 2455,01 руб.+2681,62 руб.).

Административным истцом заявлена сумма ко взысканию в размере 10143,16 руб.. Суд принимает решение в пределах заявленных требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности в полном объеме, на дату рассмотрения дела, соответственно пени в размере 10143,16 руб. подлежат взысканию с административного ответчика, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

При этом довод административного истца о нарушении срока на подачу искового заявления является несостоятельным. Вопреки доводу административного ответчика, срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по пени, не пропущен.

Согласно положениям пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день вынесения судом решения) государственная пошлина подлежит взысканию в размере 4000 рублей ( при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей).

В соответствии с положениями ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Карсунский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по пени в размере 10143 рубля 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Карсунский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.П. Жучкова

Решение в окончательной форме

форме принято 20.10.2025