Решение № 2А-2216/2018 2А-263/2019 2А-263/2019(2А-2216/2018;)~М-2224/2018 М-2224/2018 от 24 марта 2019 г. по делу № 2А-2216/2018

Дело № 2а -263/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2019 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Ермак Л.В.,

при секретаре Парсаевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее МИФНС России № 3 по РХ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 53 408,42 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу – 16 441 руб., пени по транспортному налогу – 76,59 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 36 641,86 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 247,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 1,79 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество. Об обязанности по уплате налогов административный ответчик был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления. По истечении срока уплаты налогов ФИО1 направлены требования от *** ***, от *** *** об уплате налогов. Требования ФИО1 добровольно исполнены не были. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год составила 16 441 руб., пени по транспортному налогу за период с *** по *** – 76,59 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год составила 10 881,86 руб., за 2016 год – 25 760 руб.; пени по земельному налогу составила 59,09 руб. за период с *** по *** и 188,09 руб. за период с *** по ***; пени по налогу на имущество физических лиц составила 1,79 руб. за период с *** по ***.

В качестве правового обоснования административный истец ссылается на положения ст.ст.11.2, 52, 70, 75, 358, 362, 363, 388, 396, 397, 399, 400, 401, 409 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал требования и доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суд о причинах неявки не уведомил.

В соответствии с частью 2 ст.289 КАС РФ суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно пункту 1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из пункта 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.396 НК РФ (пункты 3 и 7) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пункту 1 ст.397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию в соответствии с требованием *** (по состоянию на ***) превышает 3 000 руб., а срок погашения указанной задолженности определен требование – до ***, срок обращения в суд для взыскания задолженности по указанному требованию истек ***, в связи с чем оснований для взыскания задолженности по указанному требованию суд не усматривает.

Как следует из налогового уведомления *** от ***, транспортный налог за 2016 год составил 16 441 руб., земельный налог за 2016 год – 25 760 руб., срок уплаты налога определен до ***.

Факт нахождения транспортных средств и земельных участков, указанных в налоговом уведомлении *** от *** в собственности административного ответчика подтверждается сведениями МРЭО ОГИБДД МВД по РХ и выписками из Единого государственного реестра недвижимости, административным ответчиком не оспаривается.

Расчет транспортного и земельного налога, содержащийся в налоговом уведомлении *** от ***, суд признает верным.

Административному ответчику направлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на *** у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 16 441 руб., по пене на транспортный налог – 76,59 руб., недоимка по земельному налогу – 40 379 руб., по пене на земельный налог – 188,09 руб., срок исполнения требования определен до ***.

Расчет пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 суд признает верным.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

Административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате транспортного налога и налога на имущество.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 16 441 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 76,59 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 25 760 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 188,09 руб.

В соответствии с частью 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета пошлину в размере 1 473,97 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республики Хакасия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия недоимку по транспортному налогу – 16 441 (шестнадцать тысяч четыреста сорок один) рубль, пени по транспортному налогу – 76 (семьдесят шесть) рублей 59 копеек, недоимку по земельному налогу – 25 760 (двадцать пять тысяч семьсот шестьдесят) рублей, пени по земельному налогу – 188 (сто восемьдесят восемь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 473 (одна тысяча четыреста семьдесят три) рубля 97 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Ермак

Мотивированное решение составлено 01 апреля 2019 года.