Решение № 2А-1543/2025 2А-180/2026 2А-180/2026(2А-1543/2025;)~М-1157/2025 М-1157/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-1543/2025

Дело № 2а-180/2026

УИД ###


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Суздаль

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Воронковой Ю.В.,

при секретаре Ереминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 10190,73 рубля, а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере 1650 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 2280 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6260 руб. 73 коп., в обоснование требований указав следующее.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в период 2020-2022 года принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (период государственной регистрации прав собственности с *** - по настоящее время); хозяйственное строение или сооружение с кадастровым номером ###, расположенное по адресу: <...> (период государственной регистрации прав собственности с *** - по настоящее время). Также ФИО1 в период 2020-2022 года принадлежали следующие земельные участки: земельный участок, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата государственной регистрации прав собственности – *** по настоящее время) ОКТМО 17701000; земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...><...> (дата государственной регистрации прав собственности – *** по ***) ОКТМО 17701000; земельный участок, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата государственной регистрации прав собственности – *** по настоящее время) ОКТМО 17654412; земельный участок, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата государственной регистрации прав собственности – *** по ***) ОКТМО 17654403; земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата государственной регистрации прав собственности – *** по настоящее время) ОКТМО 17654403. Кроме того, согласно базе данных налогового органа, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с *** по настоящее время. Налог на профессиональный доход составляет: 1 650 рублей за ноябрь 2023 года; 2 280 рублей за декабрь 2023 года. Обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6 260,73 рублей, что подтверждается «Расчетом пени», который содержится в приложении к административному исковому заявлению. В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46, пунктом 1 статьи 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 224529 рублей 41 копейки, которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений ### от ***. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от ***, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по <...> обратилось к мировому судье судебного участка № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Согласно пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ сформировано заявление ### от *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 12464 рубля 93 копейки. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 3 930 рублей и пени в сумме 8534 рубля 93 копейки, которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений ### от ***. *** мировым судьей судебного участка № <...> вынесен судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. *** мировым судьей судебного участка № <...> судебный приказ ###а-915/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на *** текущая сумма задолженности по ЗВСП ### от *** составляет 10190 рублей 73 копейки, а именно: задолженность по НПД за ноябрь 2023 в размере 1 650 рублей; задолженность по НПД за декабрь 2023 в размере 2 280 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6260 рублей 73 копейки. Дополнительно подробно сообщено, что включает в себя сальдо ЕНС (для начисления пени). Вышеизложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по <...>, надлежащим образом извещенный о дате и времени проведения судебного разбирательства, явку своего представителя в суд не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени проведения судебного разбирательства, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Заинтересованное лицо – Управление Росреестра по <...>, надлежащим образом извещенный о дате и времени проведения судебного разбирательства, явку своего представителя в суд не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отношении не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, оценивая имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности,

2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно пп.1 п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество за период с 2020 по 2022 год.

Так, ФИО1 в период 2020-2022 года принадлежало следующее недвижимое имущество (###):

- жилой дом с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (период государственной регистрации прав собственности с *** - по настоящее время);

- хозяйственное строение или сооружение с кадастровым номером ###, расположенное по адресу: <...> (период государственной регистрации прав собственности с ***- по настоящее время).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно Решению Совета народных депутатов МО <...> ### от *** «О введении земельного налога на территории Селецкого сельского поселения» установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: земельные участки, занятые домами индивидуальной жилой застройки, в размере 0,3%; земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3%. Аналогичный размер ставки установлен за земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства.

Согласно Решению Совета народных депутатов <...> и <...> "О земельном налоге муниципального образования Боголюбовское сельское поселение <...>" ### от *** установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах, в частности: за земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства – 0,3%; земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3%; за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от *** № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в размере 0,3%.

Согласно разделу 2 положения о земельном налоге на территории муниципального образования <...>, введенного решением Совета народных депутатов <...> от *** N 191 "О "Положении о земельном налоге на территории муниципального образования <...>" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (% от кадастровой стоимости земельных участков), в частности: земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду, - 0,3%; земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства – 0,3%; земельные участки, предназначенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства – 0,3%; земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения и используемые для сельскохозяйственного производства – 0,3%.

Управлением Росреестра по <...>, в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2020-2022 года.

Так, ФИО1 в период 2020-2022 года принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...><...> (дата государственной регистрации прав собственности - *** по ***);

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата государственной регистрации прав собственности - *** по ***);

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата государственной регистрации прав собственности - *** по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата государственной регистрации прав собственности - *** по ***);

- земельный участок, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>., с/<...> (дата государственной регистрации прав собственности - *** по настоящее время);

- земельный участок, с кадастровым номером - ###, расположенный по адресу: <...>., с/<...> (дата государственной регистрации прав собственности - *** по ***);

- земельный участок, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>., с/<...> (дата государственной регистрации прав собственности - *** по настоящее время).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 6 Закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с *** по настоящее время.

Согласно информации, представленной налоговым органом, ФИО1 за ноябрь 2023 года был получен совокупный доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам в размере 27500 рублей, за декабрь 2023 года – 38000 рублей.

Через личный кабинет налогоплательщика адрес ФИО1 направлено в электронной форме налоговое уведомление ### от ***, которое получено ***, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на суммы образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, что подтверждается «Расчетом сумм пени», содержащимися в приложениях к административному иску.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ### от *** на общую сумму 221646,02 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности, в том числе, налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – в размере 521 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – в размере 3584 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – в размере 1264 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – в размере 6595 руб., налога на профессиональный доход в размере 120041,06 руб., а также пени в размере 32794,46 руб., установлен срок для погашения задолженности – до ***.

Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ***, что подтверждается соответствующим скриншотом.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 224529,41 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ***, что подтверждается списком почтовых отправлений ### от *** (ШПИ 80101789830218).

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от ***, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по <...> принято решение об обращении к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление ### от *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 12 464 руб.: в том числе, налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 3930 руб., пени в сумме 8534 руб.

*** мировым судьей судебного участка № <...> вынесен судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 464 руб., который *** отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на *** текущая сумма задолженности по ЗВСП ### от *** составляет 10190 рублей 73 копейки, из них:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере 1 650 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 2 280 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6260 рублей 73 копейки.

Сальдо ЕНС (для начисления пени) включает:

1. Земельный налог с физических лиц ОКТМО 17701000 в сумме 2887 рублей, в том числе:

- 690 рублей по сроку уплаты *** за 2022 год (меры взыскания - требование ### от ***, ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 684 рублей по сроку уплаты *** за 2021 год (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 118 рублей по сроку уплаты *** за 2021 год (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 711 рублей по сроку уплаты *** за 2020 год (меры взыскания - исполнительный лист ### дело 2а-2458/22 от *** на исполнении в ОСГ1);

- 684 рублей по сроку уплаты *** за 2020 год (меры взыскания - исполнительный лист ### дело 2а-2458/22 от *** на исполнении в ОСП).

2. Земельный налог с физических лиц ОКТМО 17654403 в сумме 920 рублей, в том числе:

- 336 рублей по сроку уплаты *** за 2022 год (меры взыскания - требование ### от ***, ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 292 рубля по сроку уплаты *** за 2021 год (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 292 рубля по сроку уплаты *** за 2020 год (меры взыскания - исполнительный лист ### дело ###22 от *** на исполнении в ОСП);

3. Земельный налог с физических лиц ОКТМО 17654412 в сумме 5056 рублей, в том числе:

-1809 рублей по сроку уплаты *** за 2020 год (меры взыскания - исполнительный лист ### дело ### от *** на исполнении в ОСП);

- 1809 рублей по сроку уплаты *** за 2021 год (меры взыскания – требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 1438 рублей по сроку уплаты *** за 2022 год (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

4. Налог на имущество физических лиц в сумме 346 рублей в том числе:

- 10 рублей по сроку уплаты *** за 2022 год (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 90 рублей по сроку уплаты *** за 2021 год (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- 246 рублей по сроку уплаты *** за 2020 год (меры взыскания - исполнительный лист ### дело ### от ***).

Сальдо ЕНС (для начисления пени) в сумме 128786 рублей 84 копейки включает:

- за ноябрь 2021 по сроку уплаты *** в сумме 4157 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за октябрь 2021 по сроку уплаты *** в сумме 1835 рублей 62 копейки (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за октябрь 2021 по сроку уплаты *** в сумме 1758 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за сентябрь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 15 247 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за май 2022 по сроку уплаты *** в сумме 10280 рублей 80 копеек (меры взыскания - исполнительный лист ФС ### от ***);

- за декабрь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 2983 рубля 80 копеек (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за август 2022 по сроку уплаты *** в сумме 5400 рублей 20 копеек (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за октябрь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 6215 рублей 10 копеек (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за октябрь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 1418 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за июль 2022 по сроку уплаты *** в сумме 5162 рубля 40 копеек (меры взыскания - исполнительный лист ФС ### от ***);

- за июль 2022 по сроку уплаты *** в сумме 1950 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ФС ### от ***);

- за июнь 2022 года по сроку уплаты *** в сумме 36 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ФС ### от ***);

- за июнь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 6679 рублей 80 копеек (меры взыскания - исполнительный лист ФС ### от ***);

- за апрель 2022 по сроку уплаты *** мая в сумме 10890 рублей 50 копеек (меры взыскания - судебный приказ ###а-2903/2022 от ***);

- за март 2022 по сроку уплаты *** в сумме 11 760 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за февраль 2022 по сроку уплаты *** в сумме 2717 рублей 60 копеек (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за январь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 1200 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за январь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 1115 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за декабрь 2021 по сроку уплаты *** в сумме 270 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за декабрь 2021 по сроку уплаты *** в сумме 2802 рублей (меры взыскания - исполнительный лист ### от ***);

- за сентябрь 2023 по сроку уплаты *** в сумме 4920 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за декабрь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 993 рубля (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за декабрь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 453 рубля (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за апрель 2023 по сроку уплаты *** в сумме 6300 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за ноябрь 2022 по сроку уплаты *** в сумме 204 рубля (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за октябрь 2023 по сроку уплаты *** в сумме 3600 рублей 02 копейки (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за октябрь 2023 по сроку уплаты *** в сумме 900 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за август 2023 по сроку уплаты *** в сумме 1590 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за август 2023 по сроку уплаты *** в сумме 420 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за июль 2023 по сроку уплаты *** в сумме 2010 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за июнь 2023 по сроку уплаты *** в сумме 2670 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за май 2023 по сроку уплаты *** в сумме 3402 рубля (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за март 2023 по сроку уплаты *** в сумме 4272 рубля (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за февраль 2023 по сроку уплаты *** в сумме 264 рубля (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***);

- за январь 2023 по сроку уплаты *** в сумме 2910 рублей (меры взыскания - требование ### от ***, в ЗВСП от ***, определение об отмене судебного приказа ### от ***).

Учитывая неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, с налогоплательщика подлежит взысканию задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере 1 650 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 2 280 рублей, а также пени, начисленные после *** за период с *** по *** на задолженность по имущественным налогам в сумме 415 рублей 32 копейки, пени, начисленные после *** за период с *** по *** на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 5845 рублей 41 копейка.

При этом суд принимает во внимание, что административным ответчиком не представлен контррасчет взыскиваемых сумм налога на профессиональный доход, исчисленный в размере 6 % от дохода, полученного ФИО1 за соответствующие периоды (ноябрь и декабрь 2023), а также пени, подробный расчет которых предоставлен административным истцом.

Учитывая, что доказательств надлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов за указанный выше период не представлено, срок обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, соглашаясь с заявленным размером.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по <...> подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <...> подлежит взысканию государственная пошлина в размере4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС по <...> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ###) в доход государства единый налоговый платеж в общей сумме 10 190 (десять тысяч сто девяносто) рублей 73 (семьдесят три) копейки, а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере 1650 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 2280 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6260 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ###) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд <...> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Воронкова

Мотивированное решение изготовлено ***.