Решение № 2А-160/2025 2А-3559/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-160/2025

К делу №2а-160/2025 (2а-3559/2024;) УИД: 23RS0042-01-2023-002054-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 17 марта 2025 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Васильева А.В.,

при секретаре Сторчаковой У.А.,

с участием:

представителя административного истца ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, действующей на основании доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу,

установил:

Административный истец ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края через начальника инспекции ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 01 декабря 2016 г. по 03 августа 2022 г. в размере 20 618 рублей 95 копеек.

В обосновании требований указано, что в собственности ФИО2 в 2014 году находился земельный участок с кадастровым номером ......, расположенный по адресу: ....... В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств по уплате земельного налога, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 04.08.2022г. № ......, которое налогоплательщиком не исполнено. 07.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 79 г. Новороссийска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени. 15.11.2022 г. мировым судьей судебного участка №79 г. Новороссийска вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.11.2022 г. Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 01 декабря 2016 г. по 03 августа 2022 г. в размере 20 618 рублей 95 копеек.

В последующем представителем административного истца ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, действующей на основании доверенности ФИО4 заявлен письменный отказ от части исковых требований в размере 5 468 рублей 19 копеек, в котором она просила суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 01 декабря 2016 г. по 03 августа 2022 г. в размере 15 150 рублей 76 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, действующая на основании доверенности ФИО1 настаивала на удовлетворении измененных исковых требований по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. При этом пояснила, что пеня является компенсацией потерь государства в результате несвоевременного получения сумм обязательных платежей. Погашение ФИО2 налоговой задолженности по предыдущим судебным приказам не относится к настоящим требованиям, поскольку предметом данного иска является пеня, назначенная с 01.12.2016 г. по 03.08.2022 г., тогда как по судебным приказам с ФИО2 была взыскана недоимка за период времени до 30.11.2016 г.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявления налогового органа об отказе от части исковых требований в размере 5 468 рублей 19 копеек, но возражал против удовлетворения измененных исковых требований, поскольку налоговым органом был пропущен установленный законом срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по пени. Также пояснил, что он не имеет задолженности по налогам, так как 27.05.2016 г. мировым судьей судебного участка №79 г. Новороссийска был вынесен судебный приказ по делу №2а-318/16-79, по которому взыскана задолженность по земельному налогу и пени в сумме 46 827 рублей 85 копеек. Было возбуждено исполнительное производство №...... от 14.09.2016 г. 08.06.2023 г. была оплачена задолженность и исполнительский сбор в сумме 50 105 рублей 80 копеек, что подтверждается чеком от 08.06.2023 г. 19.06.2023 г. было окончено исполнительное производство, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от 19.06.2023 г. Кроме того, 29.09.2017 г. мировым судьей судебного участка №79 г. Новороссийска был вынесен судебный приказ по делу №2а-1059/17-79. Суд взыскал задолженность по земельному налогу и пени в сумме 10 815 рублей 52 копейки. Было возбуждено исполнительное производство №...... от 12.12.2018 г. 06.06.2023 г. была оплачена задолженность и исполнительский сбор в сумме 11 815 рублей 52 копейки, что подтверждается чеком от 06.06.2023 г. 15.06.2023 г. было окончено исполнительное производство, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от 15.06.2023 г. Согласно письменному ответу из налогового органа от 14.04.2022 г., признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по земельному налогу в сумме 44 755 рублей 27 копеек.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела и представленные сторонами документы, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (ч. 5 ст. 15 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Налоговый кодекс РФ определяет права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (подп. 4 п. 2 ст. 1 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорный период ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером ......, в связи с чем административному ответчику был начислен земельный налог, однако своевременно и в полном объеме ФИО2 не исполнил обязанность по уплате данного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленные налоговым законодательством сроки, административному ответчику ФИО2 были начислены пени за период с 01.12.2016 г. по 03.08.2022 г. на сумму 15 150 рублей 76 копеек, в связи с несвоевременной оплатой налога за 2014 год.

Недоимка по налогу за 2014 год была взыскана на основании судебного приказа №2а-318/16-79 и погашена в июне 2023 года, в то время как срок уплаты данного налога за указанный налоговый период установлен до 01.10.2015 г.

Пункт 1 ст. 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из положений ст. 48 НК РФ (налоговое законодательство приведено в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Вместе с тем, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения Инспекции в суд с заявлением о вынесении судебного приказа) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей, инспекцией налогоплательщику было направлено требование №...... от 04.08.2022 г. о взыскании обязательных платежей и санкций, с указанием на наличие задолженности более 10 000 рублей и установленным сроком его исполнения до 06.09.2022 г.

Так как административным ответчиком указанное требование не было исполнено, 07.11.2022 г. ИФНС России по г. Новороссийску обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д. 64), то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, с учетом суммы образовавшейся задолженности и истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате сборов, налогов и пеней.

07.11.2022 г. мировым судьей судебного участка №79 г. Новороссийска Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который 15.11.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 79 г. Новороссийска Краснодарского края был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по г. Новороссийску в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа от 07.11.2022 г. вынесено мировым судьей судебного участка № 79 г. Новороссийска Краснодарского края 15.11.2022 г., следовательно, с учетом предельным сроком для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового производства является 16.05.2023 г.

ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края обратилась в Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края с настоящим административным исковым заявлением 14.04.2023 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что судебные приказы № 2а-318/16-79 и №2а-1059/17-79, по которым ФИО2 погашена задолженность, не относятся к предмету заявленных требований в рамках рассмотрения настоящего дела, а именно пени, взыскиваемой в настоящем административном исковом заявлении за период с 01.12.2016 г. по 03.08.2022 г., и не свидетельствуют об отсутствии у административного ответчика задолженности, взыскиваемой по настоящему делу.

Задолженность по судебному приказу №2а-318/16-79 включала в себя недоимку по земельному налогу за 2014 год и пеню за периоды до 11.10.2015 г., а задолженность по судебному приказу №2а-1059/17-79 включала в себя задолженность по пене за периоды до 30.11.2016 г.

Кроме того, в письме Инспекции от 14.04.2022 г. сообщено о признании безнадежной и списании задолженности ФИО2 по земельному налогу в сумме 44 755 рублей 27 копеек. Однако задолженность, которая была списана, содержит иные налоговые периоды и не включает в себя налоговый период 2014 года, так как не соответствует условиям списания по ФЗ № 436 от 28.12.2017 (Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-02-08/43059).

Доказательств, о том, что имеется задолженность в меньшем размере или её отсутствия, административным ответчиком ФИО2 согласно части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Суд, оценив по правилам статьи 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, считает обоснованными и подлежащими удовлетворению уточненные административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 01.12.2016 г. по 03.08.2022 г. в размере 15 150 рублей 76 копеек.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу части 1 статьи 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил статьи 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления), с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 606 рублей 03 копейки.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Уточненные административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ...... года рождения, уроженца ...... в пользу ИФНС России по г. Новороссийску пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 01 декабря 2016 года по 03 августа 2022 года в размере 15 150 (пятнадцать тысяч сто пятьдесят) рублей 76 копеек, государственную пошлину в размере 606 (шестьсот шесть) рублей 03 копейки, а всего 15 756 (пятнадцать тысяч семьсот пятьдесят шесть) рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Васильев А.В.