Решение № 2А-3214/2025 2А-3214/2025~М-2608/2025 А-3214/2025 М-2608/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-3214/2025

?Дело №а-3214/2025 – (М-2608/2025)

УИД 05RS0№-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:

председательствующего судьи Гаджиева Х.К.

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РД) о признании задолженности безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию налоговую задолженность в размере 81473 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно данным, полученным через личный кабинет налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность ФИО1 составляет 726 048, 50 рублей, из которых: - 72 147 рублей - налог на имущество физических лиц за 2022 год, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; 707 рублей - транспортный налог за 2022 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ; 8 294 рублей - земельный налог за 2022 г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ; 44 725, 15 рублей - пеня.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №a-1053/24 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РД задолженности по налогам и пени в размере 111 847, 91 рублей, из которых 72 147 рублей - налог на имущество физических лиц за 2022 г., 707 рублей - транспортный налог за 2022 г., 8 294 рублей - земельный налог за 2022 г., пеня в размере 30 374, 91 рублей, а также пошлины в доход государства в размере 530 рублей. ДД.ММ.ГГГГ после подачи ФИО1 возражения судебный приказ №a-1053/24 был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, был вынесен судебный приказ №a-1895/24 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РД задолженности по пени за 2018-2024 г. в размере 14 350, 24 рублей, а также пошлины в доход государства в размере 287 рублей. ДД.ММ.ГГГГ

После подачи им возражения судебный приказ №a-1895/24 был отменен.

Однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании вышеуказанных налоговых задолженностей с него после отмены судебных приказов №а-1895/2024 и №а-1053/2024г.

Таким образом, имеются основания для признания налоговой задолженности в размере 81 473 рубля за 2022 г. по делу №а-1053/24 и пени безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес>, извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов, имеет идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>.

Таким образом, являясь налогоплательщиком ФИО1 был обязан в установленном законом порядке уплачивать налоги.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая сумма задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в размере 736693,51 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц в размере – 336570,54 рублей за 2021-2023 гг., налог на имущество физических лиц в размере – 159717,27 рублей за 2022-2023 гг., транспортный налог с физических лиц в размере – 2121 рублей за 2022-2023 гг., земельный налог в размере – 10875,50 рублей за 2022-2023 гг., штрафы – 42214 рублей за 2020-2021 гг., а также начисленная в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов пеня в размере – 185195,2 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Административным истец в своих административных исковых требованиях по настоящему делу просит признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность в размере 81473 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, ссылаясь на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании вышеуказанных налоговых задолженностей с него после отмены судебных приказов №а-1895/2024 и №а-1053/2024г., в связи с чем имеются основания для признания налоговой задолженности в размере 81 473 рубля за 2022 г. по делу №а-1053/24 и пени безнадежной к взысканию.

Однако, из представленных административным ответчиком письменных доказательств следует, что Налоговой Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ с целью взыскания задолженности ФИО1 направлено требование № от 24.05.2023г. за 2020 и 2022 г.г., а также решение о взыскании ДС и ЭДС от 08.08.2023г. №, направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа от 08.02.2024г. №, на основании которого вынесен судебный приказ №а-1053/2024 от 06.06.2024г.

Судом истребованы у мирового судьи судебного участка № <адрес> административных дел №а-1895/2024 и №а-1053/2024.

Из дела №а-1895/2024 следует, что по заявлению должника определением от 31.10.2024г. судебный приказ №а-1895/2024 от 16.08.2024г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС Росси по РД задолженности в виде пени в размере 14350,24 рублей за 2018-2024 г.г., отменён.

Из дела №а-1053/2024 следует, что по заявлению должника определением от 31.10.2024г. судебный приказ №а-1053/2024 от 06.06.2024г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС Росси по РД задолженности в размере 81473 рублей и пени в размере 30374,91 рублей, всего в размере 111847,91 рублей и госпошлины в размере 530 рублей, отменён.

После отмены вышенаванных судебных приказов УФНС России по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением № от 04.05.2025г.

Таким образом, в опроверждение доводов административного иска ФИО1, судом установлено, что налоговым органом были направлены последнему налоговые уведомления и требования об уплате налога за спорный период, а также поданы заявления в мировой судебный участок о вынесении судебных приказов в отношении него, а также подано административное исковое заявление в суд по отмененным судебным приказам в сроки установленные законом, о чем было известно административному истцу, так как часть судебные приказы были отменены по его заявлениям, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом абзацем 2 пункта 3 48 статьи НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались надлежащие меры для взыскания задолженности, по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговую задолженность в размере 81473 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: судья /подпись/ Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ