Решение № 2А-2378/2025 2А-2378/2025~М-1741/2025 М-1741/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-2378/2025

дело № 2а-2378/2025

УИД 23RS0044-01-2025-002492-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 13 октября 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Мартыненко К.А.,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Исполняющий обязанности начальника МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО4 обратился в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО5, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., пене в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указал, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет <данные изъяты>, в том числе: налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере <данные изъяты>. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме <данные изъяты> рубля. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме <данные изъяты> рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением, налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством РФ срок, начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес налогоплательщика было направлено требование о добровольной уплате задолженности по налогам: № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается реестром о его отправке. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ. отказал в принятии заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом. Ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие суду не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик является собственником автомобиля ЗАЗ 968, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником автомобиля Хендэ Солярис с государственным регистрационным знаком ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог на указанное транспортное средство за период с ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме <данные изъяты> рублей, а именно за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>,,<адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности указана ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.

Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы указанного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой обозначено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01.01.2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, что подтверждается представленным в материалах административного дела расчета сумм пени.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В апреле ДД.ММ.ГГГГ года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – <данные изъяты> рублей, пени – 1 <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ. обратился с настоящим иском в Северский районный суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАКС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, на основании вышеизложенного, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций, судом также было установлено, что налоговым органом принимались все возможные меры урегулирования задолженности в досудебном порядке, а также меры по взысканию задолженности, предусмотренные действующим законодательством в судебном порядке, в то время как налогоплательщиком его конституционная обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не была исполнена надлежащим образом, а неуплата налогоплательщиком налогов в установленный законом срок влечет неисполнение доходной части бюджета, потерям государственной казны и приводит к нарушению баланса публичных интересов государства и частных интересов налогового органа, принимая во внимание факт, что административный истец не пропустил срок подачи заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа, суд полагает возможным восстановить административному истцу пропущенный процессуальный срок.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а также отсутствие доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., пене в размере <данные изъяты>, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании налоговой задолженности по уплате в заявленном размере – <данные изъяты>.

Представленный налоговым органом расчет налога и пени судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО3 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, ИНН: № в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., а также пене в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего взыскать <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, ИНН: №, государственную пошлину в доход муниципального образования Северский район в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.

Председательствующий К.А. Мартыненко