Решение № 2А-2378/2025 2А-2378/2025~М-2036/2025 М-2036/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-2378/2025

К делу № 2а-2378/2025

УИД 23RS0024-01-2025-003275-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск Краснодарского края 24 ноября 2025 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Красюковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гричанок О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: по адресу: <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ б/н ФИО1 продала, квартиру с кадастровым номером № и 251/2025 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Стоимость отчуждаемого имущества согласно пп. 2.1 п. 2 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 4 000 00,00 рублей (без выделения стоимости по каждому объекту). С учетом имущественного налогового вычета установленного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей налогооблагаемая база дохода по НДФЛ, полученного Ответчиком от продажи недвижимого имущества, составила 3 000 000,00 рублей (4 000 000,00 - 1 000 000,00), а сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 390 000,00 рублей (3 000 000,00 * 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 НК РФ, ст. 101 НК РФ Инспекцией составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Ответчику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в 390 000,00 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 НК РФ в виде штрафов в общем размере 8 531,25 рубль. Таким образом, решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 всего предложено уплатить в бюджет - 398531,25 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ФНС России с жалобой на решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ жалоба Ответчика частично удовлетворена, решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части применения штрафных санкций, предусмотренных главой 16 НК РФ в общем размере 4 265,62 рублей. В остальной части решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в части доначисленного к уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год размере 390 000,00 рублей, оставлено в силе.

Итого, по вступившему в законную силу решению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N? 26-10/05452@, ФИО1 предложено уплатить в бюджет налога на доходы физических лиц за 2020 год - 394 265,62 рублей.

В установленный НК РФ срок (до ДД.ММ.ГГГГ), сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2020 год и штрафа в общем размере - 394 265,62 рублей Ответчиком уплачена не была.

Сумма задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в общем размере 14 383,27 рубля, взыскана Инспекцией через службу судебных приставов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 4 Федерального закона №-Ф3, налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере - 405 792,98 рубля совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик обязана была уплатить (перечислить) до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 3755616,73 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время, ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц не уплатила, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, программным комплексом в автоматическом режиме были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45 233,28 рублей.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо её единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45 233,28 рублей. Указанное заявление Инспекции мировым судом было удовлетворено и был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который Определением мирового судьей от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №a-502/246/2025 был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и отмененному судебному приказу по административному делу №a-502/246/2025 в размере 45233,28 рубля не погашена.

Просит суд взыскать за счет имущества физического лица ФИО1 ИНН <***>, совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на её едином налоговом счёте в общем размере 45 233,28 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно ранее поступившим возражениям, указала, что административные исковые требования не признает, поскольку считает незаконным требование налогового органа об уплате долга по просроченному основному обязательству в размере 390 000 рублей. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела и доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее-Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статья 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353386, <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федераций и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства,

В порядке, установленного ст. 88 ГК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании сведений (регистрационный номер от ДД.ММ.ГГГГ №), представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, проведена камеральная налоговая проверка расчета в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году.

В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ б/н ФИО1 продала, квартиру с кадастровым номером № и 251/2025 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Стоимость отчуждаемого имущества согласно п.п. 2.1 п. 2 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 4 000 00,00 рублей (без выделения стоимости по каждому объекту). С учетом имущественного налогового вычета установленного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей налогооблагаемая база дохода по НДФЛ, полученного Ответчиком от продажи недвижимого имущества, составила 3 000 000,00 рублей (4 000 000,00 - 1 000 000,00), а сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 390 000,00 рублей (3 000 000,00 * 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 НК РФ, ст. 101 НК РФ Инспекцией составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Ответчику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в 390 000,00 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 НК РФ в виде штрафов в общем размере 8 531,25 рубль. Таким образом, решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 всего предложено уплатить в бюджет - 398531,25 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ФНС России с жалобой на решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Управления ФНС России по <адрес> от 01.03.2023 N? 26-10/05452@ жалоба Ответчика частично удовлетворена, решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ N? 1419 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части применения штрафных санкций предусмотренных главой 16 НК РФ в общем размере 4 265,62 рублей. В остальной части решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в части доначисленного к уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год размере 390 000,00 рублей, оставлено в силе. Итого, по вступившему в законную силу решению Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N? 26-10/05452@, ФИО1 предложено уплатить в бюджет налога на доходы физических лиц за 2020 год - 394 265,62 рублей.

В установленный НК РФ срок (до ДД.ММ.ГГГГ), сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2020 год и штрафа в общем размере - 394 265,62 рублей Ответчиком уплачена не была. Сумма задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в общем размере 14 383,27 рубля, взыскана Инспекцией через службу судебных приставов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых: в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств. перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N? 263-Ф3 сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов,

2)излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона №-Ф3).

В соответствии с нормами Федерального закона №263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 4 Федерального закона N? 263-Ф3, налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере - 405 792,98 рубля совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые Ответчик обязана была уплатить (перечислить) до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

Наименование налога

Сальдо.

Налог.

Сальдо.

Пеня.

Сальдо.

Штраф.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов)

- 375616,73

-21645

-4875

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))

0
0

-3656,25

ИТОГО

-375616,73

-21645,00

-8531,25

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо её единого налогового счета, в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в установленные НК РФ сроки, в добровольном порядке, уплачены не были.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от 17.12,1996 №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП-Н х КД х (CР/300)). Под количеством дней просрочки во всех случаях понимается количество календарных, а не рабочих дней.

В установленные НК РФ сроки и по настоящее время, ФИО1 в полном объеме не уплатила сумму налогу на доходы физических лиц, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, программным комплексом в автоматическом режиме были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45 233,28 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты.

С ДД.ММ.ГГГГ положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №-Ф3 установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 380 189,8 рублей, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления 80102584423667) и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений внесенных Федеральным законом №-Ф3.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона №? 263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности, посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) У налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в сроки и порядке установленными п.п. 3-4 ст.46, ст.48 НК РФ Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора. плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 386 765,66 рублей. Указанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления 80093687505933).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 576 248,45 рубля, в том числе недоимка по налогам составляет – 363 343,08 руб., задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам составляет – 208 639,75 рублей. задолженность по уплате штрафа составляет - 4 265,62 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог - 3 ПРОМ Ответчика.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Как указывалось ранее, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо её единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45 233,28 рублей. Указанное заявление Инспекции мировым судом было удовлетворено и был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который Определением мирового судьёй от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №a-502/246/2025 был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и отмененному судебному приказу по административному делу №a-502/246/2025 в размере 45233,28 рубля не погашена.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, о незаконности требования налогового органа об уплате долга по основному обязательству, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку апелляционным определения судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения кассационным определением Четвёртого кассационного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (правопреемник Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) о признании незаконным заключения о наличии обязанности по уплате подоходного налога и обязании устранить допущенные нарушения оставлены без удовлетворения.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Федерального бюджета госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица ФИО5 ИНН <***>, совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на её едином налоговом счёте в общем размере 45233 (сорок пять тысяч двести тридцать три) рубля 28 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: -получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001; счёт № 40102810445370000059, счёт 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: А.С. Красюкова