Решение № 2А-381/2024 2А-381/2024(2А-4555/2023;)~М-3298/2023 2А-4555/2023 М-3298/2023 от 30 января 2024 г. по делу № 2А-381/2024

__" http-equiv=Content-Type>

____-01-2023-003781-66

Дело №____


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

__. г.Новосибирск

Судья Заельцовского районного суда г.Новосибирска ФИО1 при секретаре Шемендюк А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №__ по Приморскому краю к несовершеннолетнему Х.Р.В., в лице законных представителей С.Н.А., Х.В.В., о взыскании с физического лица недоимки по уплате налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец, обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании с физического лица недоимки по уплате налога, пени, указывая на то, что с __. вступил в силу Федеральный закон от __. №__-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья __ НК РФ дополнена пунктом __., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае не представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма __- НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведён налоговым органом автоматизированным методом за __ год.

Налоговой проверкой установлено следующее:

Налогоплательщиком получен доход от продажи имущества (квартира), расположенного по адресу: <...> д.__, __. По представленным в налоговый орган РосРеестром сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, согласно ст.__ НК РФ, цена сделки согласно, доли в праве (__) составила __ рублей.

Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее __ лет (с __. по __.).

Следовательно, Х.Р.В. получил доход в __ году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее __ лет, декларация по форме __-НДФЛ в налоговый орган за __ год не представлена.

Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за __ год - до __.

В соответствии с п.п.__ п.l ст.__ НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом __ рублей.

Таким образом, с учетом доли владения (__) сумма имущественного вычета составляет __ руб. С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, налогооблагаемая база составляет __ руб. (__ - __ руб.), сумма налога к уплате составляет __ руб.

Налогоплательщику заказным письмом по реестру от __. №__ (Партия __) направлен Акт налоговой проверки №__ от __., реестром от __. №__ (Партия __) направлено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от __. №__ с расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества.

В связи с неуплатой НДФЛ в установленный срок, в порядке ст.ст.__ НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате налога №__ от __. с указанием на наличие задолженности по сроку уплаты до __. и расчетом сумм пени.

В соответствии со ст.__ НК РФ исчислены пени в сумме __ руб. за налоговый период с __. по __.

Итого, задолженность по налогу на доход составляет в сумме __ руб., пеня в сумме __ руб., налогоплательщиком не уплачена по настоящее время.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (пункт __ статьи __ НК РФ).

Межрайонная ИФНС России №__ по Приморскому краю в соответствии с главой __ КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка №__ Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края с заявлением №__ от __., о вынесении судебного приказа на сумму __ руб.

__. года мировым судьей судебного участка №__ Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №____ от __.

Пунктом __ статьи __ НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден.

Сумма задолженности не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Межрайонная ИФНС №__ по Приморскому краю в соответствии с пунктами __ «Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №__ по Приморскому краю», утвержденного приказом УФНС России по Приморскому краю от __. №__@», с __. является территориальным органом, в том числе осуществляющим функции по взысканию в установленном НК РФ порядке недоимки, а также пени, процентов и налоговых санкций по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков - физических лиц, зарегистрированных на территории Приморского края.

На основании изложенного, административный истец, просит суд: Взыскать с С.Н.А., Х.В.В. в интересах несовершеннолетнего Х.Р.В. в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме __ руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей __ Налогового кодекса Российской Федерации: за __ год налог в сумме __ руб., пеня в сумме __ руб. за период с __. по __. (л.д.__;__).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в лице законных представителей С.Н.А., Х.В.В., в судебное заседание, не явились, о дне слушания дела извещены.

Суд, исследовав представленные материалы дела, считает, что в удовлетворении административного искового заявления, следует отказать.

В соответствии с п.__ ст.__; п.п.__ п.__ ст. __ НК Р.Ф., физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества, от продажи имущества находившегося в собственности, менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию.

Согласно п.__, ст.__ Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».

В соответствии с п.__ ст.__ НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Основания для освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости предусмотрены статьей __ Налогового Кодекса РФ.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт __).

Из подпункта __ пункта __ статьи __ Налогового Кодекса РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение __ календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Федеральным законом от __. №__-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, повышения уровня пенсионного обеспечения (пункты __ и __ статьи __).

В соответствии с пунктом __ статьи __ указанного Федерального закона, в редакции, действовавшей на момент заключения договора долевого участия в долевом строительстве жилого дома и регистрации права собственности, жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

Следовательно, специальной нормой закона. регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.

Исходя из положений указанного закона, дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный (построенный, реконструированный) с использованием средств материнского капитала.

Согласно пункту __ статьи __ Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из обстоятельств дела видно, что согласно, акта налоговой проверки, налогоплательщиком Х.Р.В., получен доход от продажи имущества (квартира), расположенного по адресу: <...> д.__, __. По представленным в налоговый орган РосРеестром сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, согласно ст.__ НК РФ, цена сделки согласно, доли в праве (__) составила __ рублей. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее __ лет (с __. по __.). Следовательно, Х.Р.В. получил доход в __ году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее __ лет, декларация по форме __-НДФЛ в налоговый орган за __ год не представлена. Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за __ год - до __. Таким образом, с учетом доли владения (__), административный истец считает, что сумма имущественного вычета составляет __ руб. С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, налогооблагаемая база составляет __ руб. (__ - __ руб.), сумма налога к уплате, по мнению Межрайонная ИФНС России №__ по Приморскому краю, составляет __ руб.

Суд считает, что такие выводы административного истца ошибочны и не соответствуют нормам права.

В соответствии с письмом ФНС России от __. №ЕД-__@, следует, что согласно ст.__ ГК Р.Ф., изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращение права собственности на указанное имущество.

При этом на основании ст.__ ГК Р.Ф., изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

Согласно, пункту __ статьи __ и пункту __ статьи __ Налогового Кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом __ статьи __ Налогового Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте __ статьи __ Кодекса.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более пяти лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, в соответствии с разделом __ пункта __ статьи __ Кодекса, в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному е долевым строительством), по договору об участии в жилищностроительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем, исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Квартира по адресу: <...> д.__, __, площадью __ кв.м., была приобретена по договору от __ ноября __ года о долевом участии в строительстве жилого дома. Полная оплата указанной квартиры была произведена __ декабря __ года.

__ апреля __ года был заключен договор купли-продажи квартиры по адресу: <...> д.__, __.

__ апреля __ года произведена государственная регистрация указанной сделки.

__ мая __ года Х.В.В. и С.Н.А. приобретена квартира по адресу: <...> д.__, __, площадью __ кв.м., о чем составлен договор купли продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств.

__ мая __ года произведена государственная регистрация права собственности.

Таким образом, были выполнены все условия, предусмотренные пунктом __. статьи __ Кодекса, освобождающие от налогообложения доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственноеiи на жилое помещение независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение:

-налогоплательщик Х.В.В. и его супруга С.Н.А. являются родителями двух несовершеннолетних детей: Х.Р.В., __ года рождения и Х.В.В., __ года рождения;

-через __ месяц __ дней после продажи квартиры __ по ул.Владикавказской, д.__ в г.Владивостоке была приобретена квартира __ по ул.Холодильной, д.__ в г.Новосибирске, и осуществлена государственная регистрация права собственности;

-общая площадь приобретенной квартиры __ по ул.Холодильной, д.__ в Новосибирске (__ кв.м.) превышает общую площадь в проданной квартире __ по ул.Владикавказской, д.__ в г.Владивостоке (__ кв.м.);

-кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает __ миллионов рублей (кадастровая стоимость квартиры по адресу: <...> д,__, __ составляет __ рублей __ копеек);

-Х.В.В., С.Н.А. и их детям Х.Р.В. и Х.В.В. не принадлежит в совокупности более __ процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, не превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении.

Таким образом, ответчик освобожден от уплаты налога на доходы при продаже доли в квартире по адресу: <...> д.__, __, а поэтому в административном иске Межрайонной ИФНС России №__ по Приморскому краю, следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.__; __; __;__ КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России №__ по Приморскому краю к несовершеннолетнему Х.Р.В., в лице законных представителей С.Н.А., Х.В.В., о взыскании с физического лица недоимки по уплате налога, пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца.

Судья: (подпись) ФИО1

Подлинник решения хранится в материалах дела __-__ в Заельцовском районном суде г. Новосибирска