Решение № 2А-383/2025 2А-383/2025~М-207/2025 М-207/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-383/2025

Дело № 2а-383/2025

...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Апшеронск 13 марта 2025 г.

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Наумова Р.А.,

при помощнике судьи Кнышове С.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в порядке Главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование исковых требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2024 г. №, которое в установленные законом сроки исполнено не было. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1 298 746,48 руб., в том числе: 883 407 руб. – налог на доходы физических лиц за 2020 год, 22 178,25 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, 33 267,38 руб. – штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, 359 893,85 руб. – суммы пеней.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствий с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 HK РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 1 302 469,48 руб., в том числе: 883 130 руб. – налог на доходы физических лиц за 2020 год, 22 178,25 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, 33 267,38 руб. – штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, 359 893,85 руб. – суммы пеней.

27.08.2024 г. заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.

Определением от 11.09.2024 г. по делу № судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 3 537 038 руб.; сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества в размере 3 537 038 руб., с суммой к уплате 0 руб.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В этой связи в случае продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, доход, полученный от их продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В то же время подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

С учетом выше изложенного, при проведении камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 г. выявлено, что по данным договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ имущество, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, получен доход в размере 7 074 076 руб., а не 3 537 038 руб. как заявлено налогоплательщиком. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества в размере 3 537 038 руб., заявленная в декларации, не может быть принята к учету в связи с тем, что отсутствуют подтверждающие документы. Однако налоговым органом применен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере 250 000 руб. согласно пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом представленного имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб., составляет 887 130 руб.

Требованием о представлении пояснений от 24.01.2024 № (направлено по телекоммуникационным каналам связи 25.01.2024, дата вручения 25.01.2024) предложено налогоплательщику в пятидневный срок представить пояснения, в связи с противоречиями между сведениями, содержащимися в представленных документах.

Налогоплательщиком в установленные сроки 01.02.2024 г. пояснения не представлены, исправления в декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не внесены.

По данным камеральной проверки, сумма доначисленного налога составила 887 130 руб. ((7 074 076 руб. - 250 000 руб.)*13%).

По сроку уплаты 15.07.2021 г. сумма в размере 887 130 руб. на лицевом счете налогоплательщика не числилась.

Акт камеральной налоговой проверки от 09.02.2024 № направлен налогоплательщику по ТКС в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» и получен 15.02.2024 г.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 18.03.2024 (рассмотрение 27.03.2024) направлено налогоплательщику по ТКС в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» и получено 18.03.2024 г.

В соответствии со ст. 101 НК РФ налогоплательщик уведомлен о дате рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на 27.03.2024 г., что подтверждается извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 1426 от 18.03.2024 г.

Пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Налогоплательщиком в сроки, установленные п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, возражения по акту камеральной налоговой проверки не представлены, ходатайства о переносе времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки не поступило.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ предусматривается возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

Установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые, неумышленно); тяжелое материальное положение физического лица (отсутствие дохода, пенсионер); негативные последствия в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами санкций.

Принимая во внимание выше изложенные доводы, размеры штрафов, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, уменьшены в 8 раз в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 29.03.2024 г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде:

- штрафа в сумме 22 178,25 руб. согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы;

- штрафа в сумме 33 267,38 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации,

- а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 887 130,00 рублей.

Всего, согласно вышеуказанному решению, налогоплательщику предложено уплатить сумму в размере 942 575,63 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение от 29.03.2024 г. № ФИО1 обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 г.) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2024 г. № на сумму 1 263 731,47 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.02.2025 г., то есть в предусмотренный шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты налогов, либо наличия льгот, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах, представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 27 987 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1 298 746,48 руб., а именно: 883 407 руб. – налог на доходы физических лиц за 2020 год, 22 178,25 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, 33 267,38 руб. – штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, 359 893,85 руб. – суммы пеней.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Апшеронского района государственную пошлину в размере 27 987 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Апшеронского районного суда Р.А. Наумов

Решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2025 г.