Решение № 2А-266/2024 2А-266/2024~М-196/2024 М-196/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-266/2024

Дело (УИД) № 21RS0019-01-2024-000347-79

Производство № 2а-266/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2024 г. г. Ядрин

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в составе:

председательствующего судьи Изоркиной Л.М.,

при секретаре Смирновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 47 932,71 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 40 942 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 990,71 руб.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

- здания механизированной мойки, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 404,70 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- постового профилактория для текущего ремонта, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 1363,70 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

здания проходной, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 39,90 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

здания котельной, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 217,30 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

водоподающей установки, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 2,30 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

здания административного корпуса, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 1626,30 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

сооружения по газоснабжению производственной базы (газопровод низкого давления), расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 219 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

поточного профилактория технического обслуживания, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 1145,40 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

башни водонапорной стальной, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (доля в праве 1), площадью 3,10 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок суммы фиксированных платежей административным ответчиком не были уплачены. В связи с неоплатой суммы задолженности в добровольном порядке в адрес административного ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 40 942 руб. Требование налогового органа ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ ответчик представила в УФНС по Чувашской Республике через личный кабинет налогоплательщика декларацию по форме 3-НДФЛ, содержащую сведения о доходах с начислением налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 754 000 рублей. Ответчик до настоящего времени оплату вышеуказанного налога не произвела. В связи с несвоевременной уплатой налогов, истцом начислена пеня в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 990,71 руб. Руководствуясь ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ истцом в адрес ответчика также было направлено требование за № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок ответчик задолженность не оплатил. В последующем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Административный истец просил иск удовлетворить.

На судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Чувашской Республике не явился, в своем письме представитель Управления ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Управления, при этом указал, что задолженность по делу в сумме 47 932,71 руб. не погашена, просит её взыскать.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, в своем заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просила дело рассмотреть без её участия. Административные исковые требования признала в полном объеме, последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ, ей разъяснены и понятны.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), признаются налогоплательщиками налога.

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом ( п.1 и п.2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 406 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Решением Собрания депутатов г. Шумерля Чувашской Республики «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в г. Шумерля, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (в редакции от 08.04.2021) от 29.03.2018 г. №475 в отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка установлена в размере 0,5 %.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов:

- здания механизированной мойки, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 404,70 кв.м.;

- постового профилактория для текущего ремонта, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 1363,70 кв.м.;

здания проходной, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 39,90 кв.м.;

здания котельной, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 217,30 кв.м.;

водоподающей установки, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 2,30 кв.м.;

здания административного корпуса, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 1626,30 кв.м.;

сооружения по газоснабжению производственной базы (газопровод низкого давления), расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 219 кв.м.;

поточного профилактория технического обслуживания, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 1145,40 кв.м.;

башни водонапорной стальной, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 3,10 кв.м.

ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Истец, руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты страховых взносов и налогов, направив налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что административный ответчик ФИО1 представила в Управление ФНС по Чувашской Республике через личный кабинет налогоплательщика декларацию по форме 3-НДФЛ, содержащую сведения о доходах с начислением налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 754 000 руб., но до настоящего времени по вышеуказанному налогу оплату не произвела.

С 1 января 2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ), которым введен Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет, объединивший налоговые платежи.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо будет перечислять единым платежным документом.

Согласно п.1 ст. 4 силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 г., представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу п.1 ст. 11 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст. 11.3 НК РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть вручено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством сроки налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 40 942 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение за № о взыскании задолженности с физического лица в связи с не исполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ за № в размере 793 233,13 руб.

Кроме того, административным истцом административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 754 000,00 руб., пени в сумме 1 131,00 руб.

Вышеуказанное требование, направлено административному ответчику в его личный кабинет в тот же день.

Судом установлено, что 15.01.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

19 января 2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики судебный приказ от 15.01.2023 г. в отношении ФИО1 отменен.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что процессуальный срок для обращения в суд с настоящим требованием административным истцом не пропущен.

Расчет недоимки и пени по требованиям административного иска судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате вышеуказанных налогов и пени являются обоснованными.

Таким образом, суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 47 932,71 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец был освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 1 637,98 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 47 932,71 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г<данные изъяты>, задолженность в размере 47 932 (сорок семь тысяч девятьсот тридцать два) руб. 71 коп., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в сумме 40 942 (сорок тысяч девятьсот сорок два) руб.;

по пеням за период с 24.11.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 6 990 (шесть тысяч девятьсот девяносто) руб. 71 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; номер счета банка получателя №40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: <***>; КПП получателя: 770801001; код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510, УИН:18202100220024190241.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (паспорт 97 22 №608064, выдан МВД по Чувашской Республике 24.11.2022 г., код подразделения 210-021, ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <...>, государственную пошлину в доход государства в размере 1 637 (одна тысяча шестьсот тридцать семь) руб. 98 коп.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: наименование получателя средств: Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18210803010011060110; ОКТМО 9755300.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Л.М. Изоркина