Решение № 2А-166/2025 2А-166/2025(2А-2627/2024;)~М-1496/2024 2А-2627/2024 М-1496/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-166/2025

дело №2а-166/2025 (№ 2а-2627/2024 (УИД 52RS0012-01-2024-002247-86)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., при секретаре судебного заседания Баевой С.К., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником жилого дома, площадью 162,7 кв.м., с кадастровым номером 52:20:1100067:307, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю, поскольку является собственником <данные изъяты>

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на ее имя зарегистрировано транспортное средство марки «.», с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику были направлены: 1) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 года в сумме 17325 руб., об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 912 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 года в сумме 799 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 года в сумме 17325 руб., об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1004 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 879 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 55308 руб., пени в сумме 6411, 78 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2592/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность за 2021 - 2022 г.г. по земельному налогу в сумме 1916 руб., по налогу на имущество в сумме 1678 руб., по транспортному налогу в сумме 34650 руб., пени в сумме 9157,50 руб., а всего в общей сумме 47401, 50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2692/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 47401,50 руб.:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 1916 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 912 руб., за 2022 год в сумме 1004 руб.;

- транспортный налог в общей 34650 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 17325 руб., за 2022 год в сумме 17325 руб.,

- налог на имущество в общей сумме 1678 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 799 руб., за 2022 год в сумме 879 руб.,

- пени по транспортному налогу в общей сумме 8371,74 руб., в том числе: на недоимку в сумме 17325 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5023,04 руб.; на недоимку в сумме 17325 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3348,70 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 418, 90 руб., в том числе: на недоимку в сумме 912 руб. за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298, 66 руб., на недоимку в сумме 1004 руб. за 2022 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,24 руб.;

- пени по налогу на имущество в общей сумме 366, 86 руб., в том числе: на недоимку в сумме 799 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236, 12 руб., на недоимку в сумме 879 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,74 руб.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и сборов не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 47401,50 руб., из которых: земельный налог за 2021 год в сумме 912 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1004 руб., транспортный налог за 2021 год 17325 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 17325 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 799 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 879 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 и 2022 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в обшей сумме 9157,50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласились по доводам, подробно изложенным в возражениях на административный иск.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, гарантирующими равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, заслушав административного ответчика, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

В спорный период (2021, 2022 г.г.) ФИО1 является плательщиком: 1) налога на имущество физических лиц, поскольку является <данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщика через ПК «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены: 1) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 года в сумме 17325 руб., об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 912 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 года в сумме 799 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 года в сумме 17325 руб., об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1004 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 879 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в адрес административного ответчика по месту жительства было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 55308 руб., пени 6411, 78 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2592/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность за 2021 - 2022 г.г. по земельному налогу в сумме 1916 руб., по налогу на имущество в сумме 1678 руб., по транспортному налогу в сумме 34650 руб., пени в сумме 9157,50 руб., а всего в общей сумме 47401, 50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-2692/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверяя процедуру принудительного взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налоговым органом правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с соблюдением процессуального срока.

Обращение налогового органа с заявлением ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10000 рублей.

Поскольку начисленные суммы налогов за 2022 год в налоговом уведомлении не входили ни в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, ни в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, так как на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № в 2023 году, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратился ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

При изложенных данных, а также учитывая, что ФИО1 транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2022 год не оплачены, суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена.

Согласно представленным налоговым органом расчету, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 47401,50 руб.:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 1916 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 912 руб., за 2022 год в сумме 1004 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в общей 34650 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 17325 руб., за 2022 год в сумме 17325 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1678 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 799 руб., за 2022 год в сумме 879 руб.,

- пени по транспортному налогу в общей сумме 8371,74 руб., в том числе: на недоимку в сумме 17325 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5023,04 руб.; на недоимку в сумме 17325 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3348,70 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 418, 90 руб., в том числе: на недоимку в сумме 912 руб. за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298, 66 руб., на недоимку в сумме 1004 руб. за 2022 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,24 руб.;

- пени по налогу на имущество в общей сумме 366, 86 руб., в том числе: на недоимку в сумме 799 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236, 12 руб., на недоимку в сумме 879 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,74 руб.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога за 2021, 2022 г.г. не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы задолженности за 2021 и 2022 г.г. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у нее обязанности производить оплату спорной задолженности, суд находит несостоятельными и основанными на ошибочном толковании норм материального права.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Как установлено ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из приведенных норм права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр соответствующей записи. Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Судом установлено, что право собственности ФИО1 на земельные участки и жилой дом подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, право собственности на транспортное средство подтверждается сведениям из органов ГИБДД.

С учетом этого, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога и обязана в соответствии с действующим законодательством платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение указанных положений административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств в подтверждение отсутствия у нее задолженности по налогам и сборам, а также отсутствия у нее обязанности производить оплату налогов и сборов.

Разрешая заявленные административным ответчиком ходатайства об исключении из числа доказательств сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 и сведений из писем ОГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ о транспортном средстве и признании недопустимыми доказательствами выписку из ЕГРН о правах отдельных лиц имевшие (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, письмо ГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, письмо ГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, суд приходит к выводу о том, что оснований для признания указанных доказательств недопустимыми и исключения их из перечня доказательств не имеется.

В силу части 1 статьи 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Статьей 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 данного Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. Суд признает доказательства недопустимыми по письменному ходатайству лица, участвующего в деле, или по собственной инициативе. При рассмотрении ходатайства об исключении доказательств из административного дела ввиду их недопустимости бремя доказывания обстоятельств, на которых основано ходатайство, возлагается на лицо, заявившее ходатайство.

Частью 2 статьи 70 КАС РФ предусмотрено, что письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к рассматриваемому административному делу имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Учитывая, что имеющиеся в материалах дела выписки из ЕГРН о правах ФИО1 на объекты недвижимости и сведения из органов ГИБДД о регистрации на имя ФИО1 транспортного средства, были предоставлены по судебному запросу, подписаны уполномоченными лицами, надлежаще заверены, суд применительно к приведенным выше требованиям процессуального законодательства, приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения ходатайств ФИО1 о признании указанных доказательств недопустимыми и об исключении их из числа доказательств не имеется.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 912 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1004 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 17325 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 17325 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 799 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 879 руб.; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год в сумме 8371,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год и 2022 год в сумме 418, 90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные по налогу на имущество за 2021 года и 2022 год в сумме 366, 86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 47401, 50 руб.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья К.А. Сочнева