Решение № 2А-246/2025 2А-246/2025(2А-3802/2024;)~М-2354/2024 2А-3802/2024 М-2354/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-246/2025

Дело № 2а-246/2025 (2а-3802/2024;)

54RS0003-01-2024-004515-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

судьи Березневой Е.И.,

при ведении протокола секретарем Шемендюк А.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 чу о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (с учетом уточнений) обратился в суд с административным иском к административному ответчику, о взыскании задолженности по страховым взносам указывая на то, что Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховых взносам и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx года, который впоследствии определением от 24.01.2024, был отменен.

В соответствии с ч.1 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик ФИО1 ч ИНН__, дата рожденияxx.xx.xxxx года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, в соответствии с тем, что он состоял в качестве ИП на налоговом учете с xx.xx.xxxx.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиком до xx.xx.xxxx, подразделялись на: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года.

В связи с внесением изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 года (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3) страховые взносы объединились в совокупную обязанность: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

По заявлению от xx.xx.xxxx __ в сумму задолженности, подлежащей взысканию по начислению вошли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с xx.xx.xxxx): налог в размере 40431,53 руб., пеня в размере 102,31 руб.

По состоянию на xx.xx.xxxx у налогоплательщика имеется задолженность по

- страховым взносам на ОМС за xx.xx.xxxx год в размере 4539,73 руб.

- страховым взносам на ОПС за xx.xx.xxxx год в размере 16943, 01 руб.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-03 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - ФЗ № 263) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее - ЕНС) налогоплательщика.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП. Распределение ЕНП по обязательствам налогоплательщика осуществляется на основании расчетов налогового органа, поданных налогоплательщиком уведомлений и деклараций, в автоматическом режиме, по правилам, установленным статьей 45 НК РФ. При этом в случае наличия задолженности в первую очередь платежи идут на ее погашение по хронологии её возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после - на погашение пеней, процентов, штрафов.

Необходимо отметить, что при переходе с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика, изменен алгоритм расчета пеней. Теперь пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются в автоматизированном режиме на сумму неисполненной совокупной обязанности учтенной на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим на ЕНС. Пени учитываются в отдельной карточке налоговых/неналоговых обязанностей (далее - ОКНО) по пене (КБК __). Погашение пеней проводится за счет средств, находящихся на ЕНП.

Согласно расчету истца пени по ЕНС составили 96,04 руб.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На основании изложенного, административный истец (с учетом уточнений) просит суд: взыскать с ФИО2 В.ча задолженность по страховым взносам по ОПС за xx.xx.xxxx год в размере 16943,01 руб., задолженность по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 4359,73 руб., пени по ЕНС в размере 96,04 руб.

Административный истец, в судебное заседание не явился, извещен о дне слушания дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу регистрации по месту жительства.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ. каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из обстоятельств дела видно, что Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховых взносам и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx года, который впоследствии определением от xx.xx.xxxx, был отменен.

В соответствии с ч.1 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик ФИО1 ч ИНН__, дата рождения: xx.xx.xxxx года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, в соответствии с тем, что он состоял в качестве ИП на налоговом учете с xx.xx.xxxx, следовательно, в срок до xx.xx.xxxx (включительно) имелась обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

В соответствии со ст.432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиком до xx.xx.xxxx подразделялись на: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с xx.xx.xxxx; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось требование __ о необходимости погашения задолженности образовавшейся на xx.xx.xxxx года в размере 40874 рубля (32448 рублей взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды начиная с января xx.xx.xxxx года; 8426 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с xx.xx.xxxx года) в срок до xx.xx.xxxx года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. от 01.01.2021 года) заявление о взыскании задолженности подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов истребованного приказного производства мирового судьи 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска __ следует, что налоговый орган обратился с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам на обязательное медицинское страхование, в том числе за xx.xx.xxxx года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

xx.xx.xxxx года мировым судьей 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ __ которым с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за период с xx.xx.xxxx год в размере 40431,53 руб. пеня в размере 102,31 руб., а также страховые взносы на ОМС за xx.xx.xxxx год в размере 15310 руб., пеня в размере 35,59 руб.

Из содержания ст. 48 НК РФ (в ред. от 19.12.2023 года) следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов приказного производства __ усматривается, что мировым судьей 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска xx.xx.xxxx года вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа от xx.xx.xxxx года.

Материалами дела подтверждено, что административный истец обратился в суд с настоящим иском 02.07.2024 года, о чем свидетельствует квитанция об отправке (л.д.36), то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период xx.xx.xxxx года.

Предъявленные административным истцом суммы задолженности по вышеуказанным платежам не противоречат действовавшим положениям ст. 430 НК РФ и являются обоснованными.

Заявляя об отмене судебного приказа от xx.xx.xxxx года, ФИО1 ссылался на незаконность расчета и отсутствие заложенности, однако доказательств исполнения обязанности по оплате взносов за заявленный период не приложил как к заявлению об отмене судебного приказа мирового судьи, так и не представил при рассмотрении настоящего административного дела.

В связи с изложенным, суд полагает, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4539,73 руб. и страховым взносам на ОПС за xx.xx.xxxx год в размере 16943, 01 руб.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-03 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - ФЗ № 263) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее - ЕНС) налогоплательщика.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП. Распределение ЕНП по обязательствам налогоплательщика осуществляется на основании расчетов налогового органа, поданных налогоплательщиком уведомлений и деклараций, в автоматическом режиме, по правилам, установленным статьей 45 НК РФ. При этом в случае наличия задолженности в первую очередь платежи идут на ее погашение по хронологии её возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после - на погашение пеней, процентов, штрафов.

Необходимо отметить, что при переходе с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика, изменен алгоритм расчета пеней. Теперь пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются в автоматизированном режиме на сумму неисполненной совокупной обязанности учтенной на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим на ЕНС.

Согласно расчету истца пени по ЕНС составили 96,04 руб. (л.д.17).

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 надлежащим образом в установленный срок не исполнена.

Сведений об оплате задолженности административным ответчиком не представлено.

Суд, проверив расчет заявленной задолженности, соглашается с вышеуказанным расчетом и признает его правильным.

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 чу о взыскании налоговой задолженности подлежит удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 чу о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча задолженность по:

- страховым взносам на ОМС за xx.xx.xxxx год в размере 4539,73 руб.

- страховым взносам на ОПС за xx.xx.xxxx год в размере __, 01 руб.

- пени в размере 96,04 руб., а всего – 21398, 78 руб.

Реквизиты для перечисления:

Счет получателя платежа - __ Корр.счет - __ БИК банка - получателя платежа - __ Наименование банка получателя средств - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя __, КПП получателя __, КБК __.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Заельцовский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.И. Березнева

Решение изготовлено в окончательной форме 12 февраля 2025 года.

Подлинное решение находится в деле №2а-246/2025 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска.