Решение № 2А-301/2019 2А-41/2020 2А-41/2020(2А-301/2019;)~М-299/2019 М-299/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-301/2019

Дело №а-35-20


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ирафский районный суд РСО-Алания в составе председательствующего судьи ФИО14, при секретаре судебного заседания ФИО15, рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело №а-35-20 по административным исковым заявлениям заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РСО-Алания ФИО16 к ФИО1 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 4752,44 руб., к ФИО2 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 6129,35 руб., к ФИО3 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 7027,60 руб., к ФИО4 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 21970,49 руб., к ФИО5 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5941,22 руб., к ФИО13 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 4593,95 руб., к ФИО6 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 16402,73 руб., к ФИО7 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5452,51 руб., к ФИО8 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 6581,75 руб., к ФИО9 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5626,86 руб., к ФИО10 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 9351,30 руб., к ФИО11 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 14787,32 руб., к ФИО12 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5105,79 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РСО-Алания ФИО16 обратился в суд с настоящими административными исковыми заявлениями.

Одновременно, ФИО16 просит восстановить пропущенный срок обращения в суд и рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административные ответчики ФИО2, ФИО17, ФИО8 в судебное заседание не явились, просили рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Административные ответчики ФИО1, ФИО3, ФИО5, ФИО13, ФИО6, ФИО7, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО18, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Причиной пропуска срока обращения в суд с настоящими административными исковыми заявлениями, административный истец указывает большой объем работы, проводимый инспекцией ежегодно по взысканию имущественных налогов с физических лиц в судебном порядке, и несоблюдение должностных обязанностей рядом сотрудников отдела информационно-аналитической работы.

Как видно из материалов административного дела, ФИО1, ФИО3, ФИО17, ФИО6, ФИО10 являются налогоплательщиками, у которых в соответствии со ст. 52 НК РФ имеется обязанность самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 8 ст. 69 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 не уплатил страховые взносы и пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 752,44 руб., ФИО3 не уплатил страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 027,60 рублей, ФИО17 не уплатила страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 970,49 рублей, ФИО6 не уплатила страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 402,73 рубля, ФИО10 не уплатила страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 351,30 руб.

Кроме того, из материалов административного дела видно, что ФИО2, ФИО5, ФИО13, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО11, ФИО18 являются собственниками недвижимого имущества и транспортных средств.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога, в силу п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. ст. 362, 390, 408 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, сумма налога земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьями 363, 397 и 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно требованиям указанных статей, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора, согласно ч.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 части 2 ст.52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 6259,11 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 7027,60 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 21 970,49 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО6 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 16402,73 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО10 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - штрафа в размере 1000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не направлялось.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 4043, 00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4043,00 руб., пени в размере 18,87 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 3313,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 70 руб. В связи с неисполнением ФИО19 обязанности по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 3383,00 руб., пени в размере 19, 17 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1 701,00 руб. В связи с неисполнением ФИО13 обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1701,00 руб., пени в размере 9,64 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить земельный налог в размере 546 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 2011,00 руб. В связи с неисполнением ФИО20 обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 2557,00 руб., пени в размере 2,55 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5625,00 руб. В связи с неисполнением ФИО8 обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 5625,00 руб., пени в размере 18,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2240,00 руб. В связи с неисполнением ФИО9 обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2240 руб., пени в размере 12,69 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 14382,00 руб., земельный налог в размере 322 руб. В связи с неисполнением ФИО11 обязанности по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование № об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам в размере 14704,00 руб., пени в размере 83,32 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО12 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить земельный налог в размере 764 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1827,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить земельный налог в размере 1954,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2731,00 руб. В связи с неисполнением ФИО21 обязанности по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 764,00 руб., пени в размере 11,62 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1954 руб., пени в размере 31,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2731 руб., пени в размере 2,64 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 57 Конституции РФ и ч.3 ст.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем, в соответствии со ст.18 Конституции РФ, права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.

Приведенные положения Конституции РФ обязывают соблюдать баланс частных и публичных интересов.

Негативные для публичных интересов последствия, возникшие вследствие недоработки государственных органов, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание налога с нарушением установленной процедуры.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Уплата налогов, по поводу которых заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РСО-Алания ФИО16 обратился в суд, должна была быть произведена: ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ.по требованию №; ФИО3 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО4 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО5 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО13 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО6 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО20 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО8 до ДД.ММ.ГГГГ.по требованию №; ФИО9 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № и до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО10 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО11 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №; ФИО21 до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №, до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № и до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №.

Настоящие административные исковые заявления поданы в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам с ФИО1 истек ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 – ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО3 - ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО4 - ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО5 - ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО13 – ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО6 – ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО7 – ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО8 - ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО9 – ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО10 – ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО11 – ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО21 – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Действующим законодательством определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, заявленная причина пропуска срока обращения в суд не может быть признана уважительной.

Других доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обращению в суд в установленный законом срок, не представлено, следовательно, административный истец утратил право на принудительное взыскание с ответчиков задолженности по налогам.

В пункте 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, так же подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Шестимесячный срок обращения в суд налогового органа с исками о взыскании пени с ответчиков также истек.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 3, 23, 44, 48, 52, 57, 69, 72, 75, 362, 363, 390, 394, 400, 408, 409, 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 175-180, 138, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РСО-Алания ФИО16 к ФИО1 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 4752,44 руб., к ФИО2 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 6129,35 руб., к ФИО3 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 7027,60 руб., к ФИО4 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 21970,49 руб., к ФИО5 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5941,22 руб., к ФИО13 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 4593,95 руб., к ФИО6 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 16402,73 руб., к ФИО7 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5452,51 руб., к ФИО8 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 6581,75 руб., к ФИО9 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5626,86 руб., к ФИО10 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 9351,30 руб., к ФИО11 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 14787,32 руб., к ФИО12 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 5105,79 руб., отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ирафский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания.

ФИО22 ФИО23