Решение № 2А-462/2020 2А-462/2020~М-425/2020 М-425/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-462/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2020 года г.Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Пучковой О.В.,

при секретаре Вяловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области указала, что административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, являющийся объектом налогообложения по земельному налогу.

На основании ст.396 НК РФ на указанный земельный участок налоговым органом были исчислены земельные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. и за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик ФИО1 начисленные налоги не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст.69 НК РФ ей направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До указанного времени ФИО1 требования налогового органа не выполнила, после чего административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, а также недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с карты налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> руб.

Указанный выше судебный приказ впоследствии по поступившим возражениям ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанных обстоятельств межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области, уточнив исковые требования, просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, а также недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области по доверенности ФИО2, направившей ходатайство о разбирательстве дела в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте разбирательства дела извещена своевременно и надлежащим образом, возражения на заявленные исковые требований не представила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив доводы административного истца, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, земельные участки, транспортные средства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из пункта 1 ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Пунктом 6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 апреля 2010 года №468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО3 и ФИО4 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 является лицом, на которое в ДД.ММ.ГГГГ годах были зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, являющийся объектом налогообложения по земельному налогу.

На основании ст.396 НК РФ на указанный земельный участок налоговым органом были исчислены земельные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. и за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>.

ФИО1 во исполнение требований Налогового кодекса Российской Федерации направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В данных уведомлениях ФИО1 было разъяснено, что в случае возникновения вопросов, связанных с исчислением налога, а также при обнаружении в уведомлении недостоверной информации, необходимо сообщить об этом в налоговый орган.

В связи с неоплатой начисленных земельных налогов согласно вышеуказанным уведомлениям ФИО5 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления, требования подтверждается списками почтовых заказных отправлений, представленными к материалам дела, оснований не доверять которым у суда не имеется.

Согласно п.1, п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.6 вышеназванной статьи при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела № ДД.ММ.ГГГГ межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени. Таким образом, данное обращение последовало до истечения установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с заявлением о взыскании.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

На основании судебного приказа №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с карты налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> руб.

Указанный выше судебный приказ впоследствии по поступившим возражениям ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подал в суд настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, что следует из штемпеля на конверте, которое поступило в Ясногорский районный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, учитывая, что административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения с административным иском административным истцом соблюден.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло свое подтверждение, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов в отношении объекта налогообложения - земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, являющийся объектом налогообложения по земельному налогу. Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, ФИО1 в ходе судебного разбирательства по делу не представила.

К взысканию с ФИО1 заявлены пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>.

Суд соглашается с данным размером пени.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ годы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска о взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

В силу ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район в размере, определённом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.290, 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, урож. <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, урож. <адрес> в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Пучкова