Решение № 2А-523/2019 2А-523/2019~М-240/2019 М-240/2019 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-523/2019

Дело № 2а-523/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 18 февраля 2019 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по САО г. Омска обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления от № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Требованиями об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить задолженность по налогу и пени, которые оставлены без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 731 руб.00 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38 руб. 72 коп.;

по транспортному налогу за 2016 год в размере 50 130 руб. 00 коп.,

пени по транспортному налогу за 2015 год - 1 545 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 027 руб. 95 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 137 руб. 86 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 983 руб. 38 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что квартира признается объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ, которым введена в действие с 01 января 2015 года глава 32 НК РФ и утратил силу Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-I) налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из территориального расположения объекта налогообложения – город Омск, ставка налога в заявленный период была установлена Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц», действующим на территории города Омска с 01 января 2015 года.

В статье 3 решения указано, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах города Омска, в том числе в размере 0,3%, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ. С 01 января 2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28 июля 2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в заявленные истцом периоды на праве собственности принадлежало следующее имущество:

квартира по адресу: <адрес>;

помещение по адресу: <адрес>;

нежилое помещение по адресу: <адрес>;

помещение по адресу: <адрес> (л.д.39-51);

автомобиль марки <данные изъяты>;

автомобиль марки <данные изъяты> (л.д.57-59).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом административному ответчику направлено:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 42 605 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015 год – 1 354 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16).

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 50 130 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год – 44 011 руб. 86 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,14).

Однако указанные суммы налогов ФИО1 уплачены не были.

Решением Первомайского районного суда г. Омска по делу № 2а-476/2018 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 42 605 руб., пени по транспортному налогу за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 198 руб. 82 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 353 руб. 99 коп. (л.д.60-64).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 72 коп.; пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 545 руб. 14 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 027 руб. 95 коп.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 руб. 86 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 983 руб. 38 коп.

Направленные ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 42 605 руб. и пени по транспортному налогу в размере 1578 руб. 06 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 731 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 76 коп., транспортного налога в размере 50 130 руб. и пени по транспортному налогу в размере 137 руб. 86 коп. не исполнены налогоплательщиком (л.д.7,9,10,12).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 50 130 руб., пени по транспортному налогу – 6 727 руб. 25 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 1 731 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 38 руб. 72 коп. (л.д.36).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.38).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей и составила 43 958 руб. 99 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный срок подано исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по налогам и пени не представил, размер задолженности не оспорил.

Доводы административного ответчика, указанные в заявлении об отмене судебного приказ, что транспортный налог исчислен неверно в связи с отсутствием объекта налогообложения, суд считает несостоятельными, поскольку по данным МОГТО и РАС ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобили <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ и «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.37,57-59).

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Представленный истцом расчет задолженности является верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением заявленных требований с ответчика в доход местного бюджета следует также взыскать государственную пошлину в размере 1 958 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 731 руб.00 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38 руб. 72 коп.;

по транспортному налогу за 2016 год в размере 50 130 руб. 00 коп.,

пени по транспортному налогу за 2015 год - 1 545 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 027 руб. 95 коп. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 137 руб. 86 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 983 руб. 38 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 958 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение изготовлено 20.02.2019, не вступило в законную силу