Решение № 2А-3732/2013 2А-3732/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-1164/2021~М-144/2021

Дело №2а-3732/13-2021 г.

46RS0030-01-2021-000454-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июля 2021 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Авериновой А.Д.,

при секретаре Коршунове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 При этом указав, что ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган исчислил административному ответчику налог и направил в его адрес требование и налоговое уведомление. В установленный срок административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил. В связи с чем, ему было направлено требование, которое последним было также не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ, который был впоследствии отменен. Просят взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 7192,45 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в сумме 7152,00 руб., пени по земельному налогу в размере 40,13 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О слушании дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении рассмотрения дела ими предоставлено не было.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично признана заявленные требования, указав, что не возражает уплатить земельный налог без повышающего коэффициента. Также пояснив, что зарегистрировать объекты недвижимости в настоящее время не может в виду сложившейся ситуации, а именно наличием охранной зоны особо охраняемого природного объекта «охранная (буферная зона Центрально-Черноземного государственного биосферного заповедника им. пр. В.В.Алехина –участок «Стрелецкий», строительные работы на территории запрещены.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 г. являлась собственником земельных участков, расположенных в д. <адрес> с кадастровыми номерами №.

Налоговым органом ФИО1 как плательщику земельного налога было направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 г., согласно которого в срок до 02.12.2019 г. необходимо уплатить земельный налог за 2018 г. в сумме 7152 руб.

Также налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.02.2018 г., согласно которого в срок до 17.04.2018 г. последнему необходимо уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 14,00 руб. и 744,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 17,01 руб. и 0,32 руб., требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2019 г., согласно которого в срок до 21.01.2020 г. последнему необходимо уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 7152 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 23,12 руб.,

27.07.2020 г. и.о. мировым судьей судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-1377/2020 г., согласно которого в пользу МИФНС России №5 по Курской области с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 7192,45 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 23.09.2020 г. отменен судебный приказ № 2а-1377/2020 г. от 27.07.2020 г. о взыскании задолженности и пени по налогам с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России №5 по Курской области.

Данные обстоятельства подтверждены: налоговым уведомлением №№ от 22.08.2019 г., требованием №9911 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.02.2018 г., требованием №86264 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2019 г., определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 23.09.2020 г., судебным приказом № 2а-1377/2020 г. от 27.07.2020 г., сведениями об имуществе, учетными данными налогоплательщика, расшифровкой задолженности, а также иными материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Поскольку административный ответчик как плательщик земельного налога своих обязательств по уплате земельного налога за 2018 г. не выполнил, то требования налогового органа о взыскании недоимки на общую сумму 7192,45 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в сумме 7152,00 руб., пени по земельному налогу в размере 40,45 руб.( из них из недоимки за 2016 г. в размере 744 руб. за период с 02.12.2017 г. по 27.02.2018 г. – 17,01 руб., из них из недоимки за 2016 г. в размере 14 руб. за период с 02.12.2017 г. по 27.02.2018 г. – 0,32 руб., из них из недоимки за 2018 г. в размере 7152 руб. за период с 03.12.2019 г. по 17.12.2019 г. – 23,12 руб.) подлежат удовлетворению. Расчет пени по требованиям № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.02.2018 г. и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2019 г. судом проверен и признан обоснованным.

Довод административного ответчика о неправомерности применения повышающего коэффициента «4» является несостоятельным. Так, в силу абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В соответствии с п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах. Собственником земельных участков с кадастровыми номерами № является ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ с видом разрешенного использования- для жилищного строительства. Следовательно, налоговым органом, после получения сведений из Управления Росреестра по <адрес> о виде разрешенного использования земельных участков, был обоснованно применен повышающий коэффициента 4, поскольку сведения по земельным участкам, принадлежащим ФИО1, внесенные в ЕГРН, указывали на вид разрешенного использования «для жилищного строительства». В соответствии со сведениями ЕГРН кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами № и № с 2016 г. по настоящее время составляет 297 960 руб. Кроме того, ФИО1 изменен вид разрешенных участков с «для жилищного строительства» на «для индивидуального жилищного строительства» лишь ДД.ММ.ГГГГ Исходя из основных принципов земельного законодательства, установленных статьей 1 Земельного кодекса Российской Федерации, в том числе: принцип платности использования земли; принцип деления земель по целевому назначению на категории, согласно которому правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к определенной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства; принцип дифференцированного подхода к установлению правового режима земель, в соответствии с которым при определении их правового режима должны учитываться природные, социальные, экономические и иные факторы; принимая во внимание установленную обязанность собственников использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением способами (статья 42 Земельного кодекса Российской Федерации), учитывая, что при определении ставок земельного налога допускается установление дифференцированных ставок земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, порядка определения налоговых базы, определяемой как кадастровая стоимость земельных участков (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации), при исчислении которой также учитываются качественные и количественные характеристики земельного участка, а потому у налогового органа имеются основания для применения повышающего коэффициента «4».

Утверждение административного ответчика о наличии ограничения в отношении указанных земельных участков, а именно: охранной зоны особо охраняемого природного объекта «охранная (буферная зона Центрально-Черноземного государственного биосферного заповедника им. пр. В.В.Алехина –участок «Стрелецкий» ничем не подтверждено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

При таких обстоятельствах, заявленные МИФНС России № 5 по Курской области требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МИФНС России № 5 по Курской области недоимку в общей сумме 7192 (семь тысяч сто девяносто два) рублей 45 (сорок пять) копеек, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в сумме 7152 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 40 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в сумме 400 (четыреста) рублей 00 (ноль) копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд города Курска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме, с мотивированным решением стороны могут ознакомиться 23.07.2021 г.

Судья

ФИО5

ФИО5

Дело №2а-3732/13-2021 г.

46RS0030-01-2021-000454-54