Решение № 2А-2070/2025 2А-2070/2025~М-1277/2025 М-1277/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-2070/2025

К делу №2а-2070/2025

УИД: 23RS0006-01-2025-002379-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«03» июля 2025 года г. Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Черминского Д.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> (далее по тексту: МИФНС России <...> по <...>) обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налог по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 403 руб. 58 коп. за 2015 год и пени в размере 422 руб. 71 коп., из них за периоды: с 02.12.2016 по <....> в размере 13 руб. 14 коп. на пене образующую сумму 453 руб. (налог за 2015 год); с <....> по <....> в размере 17 руб. 79 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2019 год); с <....> по <....> в размере 7 руб. 28 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2020 год); с <....> по <....> в размере 34 руб. 77 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2017 год); с <....> по <....> в размере 121 руб. 90 коп. на пене образующую сумму 453 руб. (налог за 2016 год); с <....> по <....> в размере 199 руб. 92 коп. на пене образующую сумму 453 руб. (налог за 2015 год); с <....> по <....> в размере 27 руб. 91 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2018 год).

Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <...> по <...> и являлась плательщиком земельного налога. В связи с неуплатой налога в срок, налогоплательщику направлялись налоговое уведомление, которое в установленный срок выполнено не было, в связи с чем, в адрес ответчика направлялись требования об уплате налога <...> от <....>, <...> от <....>, которые также в установленный срок не были исполнены. До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 в бюджет не уплачена. Поскольку ответчик не исполнил в добровольном порядке требование по уплате сумм налога, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <...> по <...>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещался в установленном порядке по месту регистрации, ответчику предлагалось высказать свое отношение относительно административных исковых требований до <....>, однако в указанный срок возражений от ответчика в суд не поступило.

Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в материалах дела имеется ходатайство административного истца о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем, в соответствии с ч.7 ст.150, ч.2 ст.291 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту: НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, что ответчик ФИО1 (ИНН <...>), <....> года рождения, уроженец <...>, зарегистрированный по адресу: <...>, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России <...> по <...> и являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в 2015 году, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <...>, в собственности у ФИО1 в 2015 году находился:

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, сад «<...>», <...> кадастровый <...>

Указанные объекты являются, в соответствии с действующим законодательством РФ, объектами налогообложения.

В силу ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из п.4 ст.391 НК РФ следует, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из п.7 ст. 396 НУ РФ, следует, что, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, является календарный год.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение \квартира,комната\; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

На основании ч.9 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей.

Объектом налогообложения, в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как указывает административный истец, ими, в связи с неуплатой земельного и имущественного налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок не были исполнены, в связи с чем, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, в адрес ответчика было направлены требование об уплате налога, сбора, пени, <...> от <....>, <...> от <....> на сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 года в размере 403 руб. 58 коп. и которое в установленный срок не было исполнено административным ответчиком.

В связи с введением в действие с <....> института единого налогового счета, остаток задолженности по пени в общей сумме составляет сумму в размере 422 руб. 71 коп., из них за периоды: с <....> по <....> в размере 13 руб. 14 коп. на пене образующую сумму 453 руб. (налог за 2015 год); с <....> по <....> в размере 17 руб. 79 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2019 год); с <....> по <....> в размере 7 руб. 28 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2020 год); с <....> по <....> в размере 34 руб. 77 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2017 год); с <....> по <....> в размере 121 руб. 90 коп. на пене образующую сумму 453 руб. (налог за 2016 год); с <....> по <....> в размере 199 руб. 92 коп. на пене образующую сумму 453 руб. (налог за 2015 год); с <....> по <....> в размере 27 руб. 91 коп. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2018 год).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей.

В силу п.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пункт 3 ст. 409 НК РФ, указывает на то, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пункт 4 ст. 409 НК РФ регламентирует, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонная ИФНС России <...> по <...>, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, и в соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

В установленный законом срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщик уплату налогов не произвел, в связи с чем, заказной корреспонденцией ему направлялись требования об уплате налога, которые в установленные сроки исполнены не были. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислены пени.

Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка <...><...> края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <....>, однако определением мирового судьи судебного участка <...><...> края от <....>, судебный приказ был отменен.

Часть 2 ст.48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако в соответствии с абзацем 2 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Так, из абзаца 2 ч.3 ст. 48 НК РФ, следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, в направленном в адрес ФИО1 требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <....> был установлен срок для уплаты налога до <....> и не исполнены административным ответчиком, административный истец в ноябре 2022 обратился к мировому судье судебного участка <...><...> края с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого <....> мировым судьи судебного участка <...><...> края, был вынесен судебный приказ, который <....> был отменен, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в Армавирский городской суд <...> (<....>), налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам, штрафа и пени в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Административный истец просит восстановить срок для подачи заявления о взыскании с налогоплательщика – административного ответчика по делу, на сумму задолженности, ссылаясь на загруженность отдела МИФНС, а также ввиду проведения контрольных мероприятий за пределами процессуального срока. Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> указала на высокую социальную значимостью взыскиваемых налогов для бюджета РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, суд признает причины, по которым Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <...> по <...> своевременно не обратилась в суд уважительными и восстанавливает срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и сборам.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>), <....> года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...>:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 403 (четыреста три) руб. 58 коп.;

- пени в общей сумме 422 (четыреста двадцать два) руб. 71 коп.

а всего подлежит взысканию сумма 826 (восемьсот двадцать шесть) руб. 29 коп., которая подлежит перечислению в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <...>, БИК 017003983, ЕКС 40<...>; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03<...>, ИНН налогового органа 7727406020, КПП 770801001, КБК 18<...>, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), <....> года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп., путем перечисления в Казначейство России (ФНС России) ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// Управление Федерального казначейства по <...>.

Решение суда в окончательной форме изготовлено <....>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <...>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

ФИО5