Решение № 2А-220/2017 2А-220/2017~М-168/2017 М-168/2017 от 2 марта 2017 г. по делу № 2А-220/2017

Дело №2а-220/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2017 года г.Бологое

Федеральный судья Бологовского городского суда Тверской области Николаева О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням. Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области 16 сентября 2016 года обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 1530,97 руб. 10 октября 2016 года мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 11 октября 2016 года мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области на основании ст.129 ГПК РФ вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Согласно ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на гражданах, в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представляет УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представил информацию о транспортных средствах ФИО1: <....>. В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.2 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» (с учетом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В статье 1 Закона Тверской области № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки на транспортные средства установлены, в том числе в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10 рублей; автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка составляет 21 рубль. П.3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. В соответствии с п.2 ст.3 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (с учетом изменений и дополнений) уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 настоящего Закона, налогоплательщики – физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, «Москвич», «Таврия», «Запорожец», «Ока», «ЛуАЗ» с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ (в редакции ФЗ от 28 ноября 2009 №283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ») направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании вышеизложенного, инспекция начислила транспортный налог за 2011 год в сумме 5585,21 руб. ФИО1 транспортный налог за 2011 год в сумме 5585,21 руб. в установленные сроки не позднее 01 ноября 2012 года уплатил частично, 02.10.2012 уплачен транспортный налог в сумме 4548,76 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование об уплате налога от 23.11.2012 №.... Данное требование до настоящего времени не исполнено. Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование об уплате налога от 27.06.2013 №.... Данное требование до настоящего времени не исполнено. За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 493,52 руб., а именно: по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... по состоянию на 27.06.2013 в сумме 493,52 руб. Руководствуясь ст.ст. 17, 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 №... задолженности в сумме 1529,97 руб., в том числе: транспортный налог за 2011 год – 1036,45 руб. и пени – 439,52 руб.

03 марта 2017 года от Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции по имеющимся материалам в деле. Доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживают в полном объеме. По состоянию на 01.01.2012 в лицевой карточке налогоплательщика по транспортному налогу числилась недоимка по налогу в сумме 3242,73 руб. При оплате транспортного налога 02.10.2012 по чекам-ордерам на сумму 5400 руб. и 5585,21 руб. налогоплательщиком не указан реквизит «основание платежа», что позволило бы однозначно идентифицировать платеж. Таким образом, часть суммы оплаченного налога по чеку-ордеру от 02.10.2012 на сумму 5585,21 руб. зачлось в счет погашения недоимки.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены. Административным истцом соблюден срок обращения с настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 принадлежат и принадлежали транспортные средства: <....>.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог за 2011 год, подлежащий уплате ФИО1 составляет 5585,21 руб.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление на уплату транспортного налога№... в сумме5585рублей 21 копейка по сроку уплаты до 01 ноября 2012 года, что подтверждается списком№209218на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции08.09.2012 года.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области ФИО1 транспортный налог за 2011 год в сумме 5585,21 руб. в установленные сроки не позднее 01 ноября 2012 года уплатил частично, 02.10.2012 уплачен транспортный налог в сумме 4548,76 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки не в полном объеме, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование№... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 ноября 2012 года в сумме 1036 рублей 45 копеек, со сроком уплаты до 10 января 2013 года, что подтверждается списком№224668на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции28.11.2012.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Размер пени с учетом суммы задолженности составляет: по транспортному налогу в сумме 493 рубля 52 копейки: за период с 01.01.2011 по 27.02.2011 на сумму недоимки 3565,23 руб., количество дней просрочки – 58, ставка пени – 0,000258333333, в сумме 53,42 руб.; за период с 28.02.2011 по 15.04.2011 на сумму недоимки 3565,23 руб., количество дней просрочки – 47, ставка пени – 0,000266666667, в сумме 44,68 руб.; за период с 16.04.2011 по 02.05.2011 на сумму недоимки 3882,73 руб., количество дней просрочки – 17, ставка пени – 0,000266666667, в сумме 17,60 руб.; за период с 03.05.2011 по 07.06.2011 на сумму недоимки 3565,23 руб., количество дней просрочки – 36, ставка пени – 0,000275000000, в сумме 35,27 руб.; за период с 08.06.2011 по 25.12.2011 на сумму недоимки 3242,73 руб., количество дней просрочки – 201, ставка пени – 0,000275000000, в сумме 179,24 руб.; за период с 26.12.2011 по 24.01.2012 на сумму недоимки 3242,73 руб., количество дней просрочки – 30, ставка пени – 0,000266666667, в сумме 25,94 руб.; за период с 25.01.2012 по 13.09.2012 на сумму недоимки 1036,45 руб., количество дней просрочки – 233, ставка пени – 0,000266666667, в сумме 64,40 руб.; за период с 14.09.2012 по 01.10.2012 на сумму недоимки 1036,45 руб., количество дней просрочки – 18, ставка пени – 0,000275000000, в сумме 5,13 руб.; за период с 02.11.2012 по 27.06.2013 на сумму недоимки 1036,45 руб., количество дней просрочки – 238, ставка пени – 0,000275000000, в сумме 67,84 руб.

Поскольку обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу и пени не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование№... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27 июня 2013 года со сроком уплаты до 02 августа 2013 года, что подтверждается списком№410394на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции07.07.2013.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующего с 15 сентября 2015 года, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.12.2012 №33-П, осуществляя правовое регулирование в налоговой сфере, законодатель обязан исходить из того, что в силу Конституции Российской Федерации права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов (статья 18), т.е. налогообложение не должно быть несоразмерным, с тем, чтобы реализация гражданами своих конституционных прав не оказалась парализованной.

Из представленных в суд административным ответчиком квитанций следует, что 02 октября 2012 года ФИО1 в счет погашения оплаты транспортного налога за 2011 год внес на счет МИФНС 3 по Тверской области денежные средства в общей сумме 5585 рублей 21 копейку.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что административным ответчиком транспортный налог за 2011 год, в сумме указанной в налоговом уведомлении №... об уплате транспортного налога, оплачен 02.10.2012 года, то есть в установленные законом сроки для уплаты транспортного налога за 2011 год, что исключает факт наличия задолженности по транспортному налогу за 2011 год и пени в сумме 1529 рублей 97 копеек, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2011 год и пени в сумме 1529 рублей 97 копеек с ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Федеральный судья О.Г.Николаева