Решение № 2А-432/2024 2А-432/2024~М-393/2024 М-393/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-432/2024

Дело №2а-432/2024

УИД 72RS0026-01-2024-000597-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 20 декабря 2024 года

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Уфимцевой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-432/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 10 280,10 руб., в том числе транспортный налог за 2019 – 3 750,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 34,53 руб., земельный налог за 2019 – 577,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 5,31 руб., земельный налог за 2020 – 577,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,88 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 – 2 278,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 20,98 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 – 2 278,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 7,40 руб., штраф за налоговые правонарушения – 125,00 руб.,625,00 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, за ним зарегистрированы: транспортное средство – Трактор <данные изъяты> с 04.03.2005 по 19.12.2019; земельные участки с кадастровыми номерами № с 16.05.2003 по настоящее время, №, с 20.02.2017 по 28.09.2018; жилые дома с кадастровыми номерами № с 20.03.2003 по настоящее время, № с 16.08.2017 по 28.09.2018. Налогоплательщику за начислен транспортный налог за 2019 г. – 3750, 00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 2278,00 руб., за 2020 – 2278,00 руб., земельный налог за 2019 в размере 577,00 руб., за 2020 – 577,00 руб. ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 82621395 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020; № 52641377 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, Подтверждение отправки последнего налогового уведомления у административного истца отсутствует. В установленный законодательством срок ФИО1 обязательные платежи не уплатил, ему начислены пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 - 34,53 руб., по земельному налогу за 2019 – 5,31 руб., за 2020 – 1,88 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 20,98 руб., за 2020 – 7,40 руб. Выявив задолженность по налогу налогоплательщику направлены требования № 4381 от 05.02.2021 со сроком уплаты до 22.03.2021; № 46422 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022. налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 30.04.2021. ФИО1 самостоятельно не представил декларацию, тем самым нарушил срок предоставления декларации за 2020, совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. По сведениям Росреестра административный ответчик в 2020 г. продал объект недвижимого имущества с кадастровым номером 72:08:0108001:2213. Сумма налога по доходу физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 15.07.2021 составила 87 750,00 руб. По итогам камеральной проверки налогоплательщиков, в случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт налоговой проверки в течение 10 дней после её окончания. По факту выявления налогового правонарушения в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен и направлен в адрес налогоплательщика акт налоговой проверки N? 532 от 02.09.2020. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета составляет 13 136.00 руб. ((87 750*30%)/2). На дату вынесения решения ФИО1 сумму доначисленного налога в размере 87 750.00 руб. не уплатил. Налогоплательщику направлено Решение N? 532 от 02.09.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование N? 48005 от 18.09.2020 со сроком уплаты до 27.10.2020. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма подлежащая взысканию превышает 10 000.00 руб. (изменения от 23 декабря 2020). Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 14.06.2022, (14.01.2022 + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России N? 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка N? 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 19.07.2022 решением мирового судьи судебного участка N? 1 Ярковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ N? 2А-2383-2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 02.08.2022 мирового судьи судебного участка N? 1 Ярковского судебного района Тюменской области судебный приказ N? 2A-2383-2022/1м от 19.07.2022 отменен.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291,292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 принадлежит (принадлежали) на праве собственности: транспортное средство – <данные изъяты> 28.09.2018.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пунктов 2,3 ст. 363, пунктов 3,4 ст.397, пунктов 1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом за 2019 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 1 875,00 руб., земельный налог - 577,00 руб., налог на имущество - 2 278,00 руб. (л.д. 12-13).

За 2020 год налогоплательщику начислены: земельный налог в размере 577,00 руб., налог на имущество физических лиц - 2 278,00 руб. (л.д. 30-31)

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так как сумма налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени пени по транспортному налогу за 2019 г. период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 34,53 руб., по земельному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 5,31 руб., по земельному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,88 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 20,98 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 7,40 руб.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом вынесены налоговые уведомления № 82621395 от 01.09.2020, № 52641377 от 01.09.2021.

Как указано административным истцом в административном иске документы подтверждающие направление последнего налогового уведомления не представлены, в связи с тем что данные перенесены в архив ЛК налогоплательщика.

Решением от 02.09.2020 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 129.1 Коап рф и назначено наказание в виде штрафа в размере 625 руб., по п. 2 ст 126 КоАП РФ

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 4381 по стоянию на 05.02.2021 с исполнением до 22.03.2021, № 46422 по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022 (л.д. 22-24), № 48005 по состоянию на 18.09.2020 со сроком уплаты до 27.10.2020 г. (л.д. 28-29)

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 15.132.2021, срок его исполнения установлен до 14.01.2022. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности истек с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 14.07.2022 (на момент применения действующей редакции). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 13.07.2022, то есть в сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

19.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2383/2022/1м о взыскании задолженности по налогам и пени за 2019, 2020 г.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области от 02.08.2022 судебный приказ № 2а-2383/2022/1м отменен.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-2383/2022/1м от 19.07.2022 г. отменен, административный истец обратился с настоящим иском в суд только в 28.10.2024 году, при этом административный истец уважительных причин пропуска срока не указал, суд полагает необходимым в удовлетворении исковых требований МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 388, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 10 280,10 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 – 3 750,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 34,53 руб., земельный налог за 2019 – 577,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 5,31 руб., земельный налог за 2020 – 577,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,88 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 – 2 278,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 04.02.2021 – 20,98 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 – 2 278,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 7,40 руб., штраф за налоговые правонарушения – 125,00 руб.,625,00 руб. - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>