Решение № 2А-345/2024 2А-345/2024~М-324/2024 М-324/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-345/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 04 сентября 2024 года

Боханский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бутуханова А.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-345/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в Боханский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму в размере 11196,95 рублей указав в иске, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1891,65 рублей, за 2022 год в сумме 4880 рублей, по земельному налогу за 2021 год в сумме 94,97 рублей, за 2022 год в сумме 439 рублей, пени подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 3891,33 рублей.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов не были исполнены, инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась в судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-489/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.124,125 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 11196,95 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № России, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом заказным письмом с уведомлением, конверт вернулся в суд с отметкой «Возврат, истечение срока хранения», что признано судом надлежащим извещением.

В соответствии с ч.2 ст.138 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 с.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или прав пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений налоговый орган производит расчет налога.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз.3).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц указанных в ст.419 НК РФ - не позднее 1 декабря текущего календарного года, a также - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 рублей, а также не позднее 15 календарных дней c даты снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, арбитражного управляющего).

Пунктом 4 ст.11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счёт.

B соответствии c п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

B силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что в связи c наличием в собственности транспортных средств налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме 4880руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении). B связи с произведённым ДД.ММ.ГГГГ Единым налоговым платежом в сумме 16736,38 руб., из которых 2988,35руб. направлено в счёт уплаты рассматриваемой задолженности, остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 1891,65руб. (4 880руб. – 2988,35руб.)

- за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме 4880руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчет налога содержится в указанном налоговом уведомлении.

B связи c наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме 427руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении. B связи с произведённым ДД.ММ.ГГГГ Единым налоговым платежом в сумме 16736,38руб., из которых 332,03руб. направлено в счёт уплаты рассматриваемой задолженности, остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 94,97руб. (427руб. - 332,03руб.).

- за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме 439руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчёта c бюджетом (КРСБ) начислены пени по следующим налогам: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2869,71руб.; пени по земельному налогу в сумме 54,82руб.; пени по транспортному налогу в сумме 36,60руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени, начисленная в КРС налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 2961,13руб. (2869,71руб. + 54.82руб. + 36.60руб.), что подтверждается расчётом сумм пени.

Кроме того, административным истом в порядке ст.47 НК РФ были применены меры взыскания на общую сумму 2320,38 рублей. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 3891,33руб.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 35172,27руб., в котором указано o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме, a также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов не были исполнены, инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась в судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. С административным иском взыскатель обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, предельный срок принудительного взыскания после отмены судебного приказа не истек.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу и пени подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком возражений относительно суммы налога и пени представлено не было.

В соответствии со ст.111 ч.1, ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 400руб., которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1891,65 рублей, за 2022 год в сумме 4880 рублей, по земельному налогу за 2021 год в сумме 94,97 рублей, за 2022 год в сумме 439 рублей, пени подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3891,33 рублей, а всего взыскать 11196,95 рублей (<данные изъяты>: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. с зачислением в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Боханский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В.Бутуханов