Решение № 2А-726/2024 2А-726/2024~М-638/2024 М-638/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-726/2024

УИД: 85RS0006-01-2024-001565-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 сентября 2024 год п.Усть-Ордынский

Эхирит-Булагатский районный суд Иркутской области в составе судьи Желтухиной Е.Ю., при секретаре Филипповой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-726/2024 по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере <данные изъяты> транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> (за 2021 год – <данные изъяты> за 2022 год – <данные изъяты> налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. (за 2021 год – <данные изъяты> за 2022 год – <данные изъяты> пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 25.05.2015 по 01.02.2019 осуществляла предпринимательскую деятельность. Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Индивидуальный предприниматель, сумма дохода которого в текущем году не превышает <данные изъяты> должен уплатить за 2018 год страховые взносы на ОПС в сумме <данные изъяты> в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2019 г. плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Страховые взносы на ОМС уплачиваются в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 г. В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налогом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2018 год – 09.01.2019. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. Также ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты. Расчет транспортного налога по уведомлениям № от 01.09.2022, № от 27.07.2023 составляет в общем размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц составляет в общем размере <данные изъяты> В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени страховым взносам, налогам в добровольном порядке. Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам не оплатил. Межрайонная ИФНС России № 16 обратилась в судебный участок №134 Эхирит-Булагатского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере <данные изъяты> Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-577/2024 о взыскании задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением от 27.06.2024 судебный приказ был отменен. На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам в бюджет на основании вынесенного ранее судебного приказа не исполнил.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, судебное извещение, направленное в его адрес по месту жительства и регистрации возвращено в суд за истечением срока хранения, что применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ свидетельствует об отказе в получении почтовой корреспонденции и следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил, рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса, поскольку имеются данные об их надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела, судом явка сторон обязательной не признана.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 03.07.2016 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и должна была производить их уплату в фиксированном размере.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное пенсионное страхование (ОПС), образовалась недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год согласно расчету налогового органа: страховые взносы на ОПС в сумме <данные изъяты> на ОМС в сумме <данные изъяты>

Суд, проверив расчет налогового органа, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пункта 1 статьи 359 НК Российской Федерации, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу ст. ст. 363, 397 Налогового кодекса РФ вышеуказанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости по состоянию и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в п. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом также установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- в налоговый период – 2021, 2022 г.г. квартира, <адрес> Кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве – 1; квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве – 1, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- в налоговый период с 2021 по 2022 г.г. транспортное средство: марка/модель <данные изъяты>, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Соответственно ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с чем, налоговым органом было произведено начисление, налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в общем размере <данные изъяты> Уведомления направлены посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1,2,3 ст.75 НК РФ).

В силу положений п. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов, налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности в размере <данные изъяты>

Расчет задолженности по пени административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.4,5 ст.11.3 НК РФ).

В силу статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В связи с имеющейся у налогоплательщика ФИО1 задолженностью по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщица посредством почтовой связи направлено требование № по состоянию на 08.07.2023 об уплате страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> страховых взносов на ОМС в размере <данные изъяты> налога на имущество в размере <данные изъяты> транспортного налога в размере <данные изъяты> пени на сумму <данные изъяты>., срок исполнения требования до 28.11.2023 г.

Обоснованность начисления и нарушение сроков уплаты сумм налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени административным ответчиком не оспорены, подтверждены представленными в материалы дела доказательствами.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался с соответствующим заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени в приказном порядке по требованию № со сроком уплаты до 28.11.2023 в размере <данные изъяты> по состоянию на 07.12.2023, однако, определением мирового судьи судебного участка №134 Эхирит-Булагатского района Иркутской области от 27.06.2024, судебный приказ от 20.02.2024 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно порядка его исполнения.

С данным административным иском истец обратился в суд 12.08.2024, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении требований ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

На момент разрешения спора задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, доказательств их своевременной оплаты и в полном объеме не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов, сборов и пени.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1455 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) : в размере <данные изъяты>

транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>

налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 957 рублей 61 копейки.

Реквизиты счета и получателя Единого налогового платежа

Банк получателя – Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г.Тула

БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983

Единый казначейский счет – 40102810445370000059

Получатель – Казначейство России (ФНС России)

Расчетный счет - <***>

ИНН <***>; КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Эхирит-Булагатский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Эхирит-Булагатский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю.Желтухина

Мотивированное решение составлено 12.09.2024.