Решение № 2А-128/2019 2А-128/2019~М-100/2019 М-100/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-128/2019

Дело № 2а-128/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Спасск - Рязанский 14июня 2019 года

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Барковой Н.М.,

при секретаре Сошниковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании судаадминистративное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в МИФНС № 6 по Рязанской областии в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель: ВАЗ-21099, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ ВИТО, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-21122, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Названные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст. 358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а должник - налогоплательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № с указанием расчёта суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 4410.00 руб. за 2014, 2016 г.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в размере 4410,00 руб. и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в размере 85,40 руб.

Расчёт транспортного налога подлежащего взысканию: (налоговая база х налоговая ставка х коэффициент) - (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию:

- 2014 год - автомобиль ВАЗ 21099,г.р.з.: №, налоговая база 76,3л.с., налоговая ставка 10 руб., коэффициент 12/12, налог подлежащий уплате - 763 руб.;

- 2016 год - автомобиль ВАЗ 21099, г.р.з.: №, налоговая база 76,3 л.с., налоговая ставка 10 руб., коэффициент 2/12, налог подлежащий уплате - 127 руб.;

- 2014 год - автомобиль Мерседес Бенц Вито, г.р.з.: №, налоговая база 98л.с., налоговая ставка 10 руб., коэффициент 12/12, налог подлежащий уплате - 980 руб.;

- 2016 год - автомобиль Мерседес Бенц Вито, г.р.з.: №, налоговая база 98 л.с., налоговая ставка 10 руб., коэффициент 12/12, налог подлежащий уплате - 980 руб.;

- 2014 год - автомобиль ВАЗ 21122, г.р.з.: №, налоговая база 78 л.с., налоговая ставка 10 руб., коэффициент 2/12, налог подлежащий уплате - 780 руб.;

- 2016 год - автомобиль ВАЗ 21122, г.р.з.: №, налоговая база 78 л.с., налоговая ставка 10 руб., коэффициент 2/12, налог подлежащий уплате - 780 руб.

Налогоплательщиком частично оплачен транспортный налог в размере 763.00 руб., и сумма к уплате транспортного налога в настоящее время составляет 3647.00 руб. за 2014, 2016 гг.

Расчёт пеней подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию:

- недоимка 2523 руб., период просрочки ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки - 74, 1/300 ставки рефинансирования - 0,000275, сумма пеней - 48,86 руб.;

- недоимка 1887 руб., период просрочки ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки - 74, 1/300 ставки рефинансирования - 0,000275, сумма пеней –36,54 руб.;

Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (ст. 48 НК РФ).

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке Требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3647 руб. за 2014, 2016 г и пени в размере 85,40 руб., на общую сумму 3732,40 рублей, а также судебные расходы в сумме 43,50р.

Впоследствии МИФНС № 6 по Рязанской области уточнила заявленные требования и окончательно просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 в сумме 1760р. и судебные расходы в сумме 43,50р., по тем основаниям, что ответчиком транспортный налог за 2016год оплачен, и в настоящее время имеется задолженность по транспортному налогу за 2014год в сумме 1760 за автомобиль Мерседес Бенц Вито – 980р. и за автомобиль ВАЗ 21122 в сумме 780р.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 6 по Рязанской области, будучи извещенным о времени и месте слушании дела, не явился, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом. ФИО1о представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что просит отказать в удовлетворении заявленных требований. В ходе предыдущих судебных заседаний ФИО1о и его представитель ФИО2 также возражали против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что административным ответчиком требуемые к взысканию налоги были уплачены своевременно и надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно закону Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ (в редакции от 18.11.2013 № 67-ОЗ) «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы.

Статья 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Редакция ст.363 НК РФ, действующая на период 2015года,предусматривала что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на ФИО1 в период 2014года и 2016 года были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой ВАЗ 21099, г.р.з.: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; мощность 76,3 л.с.

- автомобиль легковой Мерседес Бенц Вито, г.р.з.: № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; мощность 98л.с.

- автомобиль легковой ВАЗ 21122, г.р.з.: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; мощность 77,8л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.54-61) и не оспариваются административным ответчиком.

Размер подлежащего уплате транспортного налога за 2014 год рассчитывается следующим образом (налоговая база х ставку налога х количество месяцев владения: количество месяцев в году).

- За автомобиль ВАЗ 21099 -76,3(налоговая база) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году) = 763 руб.;

- за автомобиль Мерседес Бенц Вито -98 (налоговая база) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году) = 980руб.;

- за автомобиль ВАЗ 21122 – 77,8 (налоговая база) х 10руб. (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году) = 778руб.;

Итого:2521р. (763руб. + 980руб. + 778руб.)

Размер подлежащего уплате транспортного налога за 2016 год рассчитывается следующим образом (налоговая база х ставку налога х количество месяцев владения: количество месяцев в году).

- За автомобиль ВАЗ 21099 - 76,3(налоговая база) х 10 руб. (налоговая ставка) х 2 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году) = 127руб.;

- за автомобиль Мерседес Бенц Вито - 98 (налоговая база) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году) = 980руб.;

- за автомобиль ВАЗ 21122 - 77,8 (налоговая база) х 10руб. (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году) = 778руб.;

Итого:1885 р. (127 руб. + 980 руб. + 778 руб.)

А всего за 2014 и 2016годы - 4406р.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налогаза 2014 и 2016 год в сумме 4410 р. (л.д. 10), что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 4410р. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.14,15)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил задолженность по транспортному налогу в сумме 763 р. за 2014 года за автомобиль ВАЗ 21099, что подтверждается пояснениями административного истца, чеком от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105), извещением (л.д. 106) и сведениями, указанными в первоначальном административном иске, в связи с чем данная сумма не заявлена налоговой инспекцией к взысканию.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом сроки ФИО1о оплатил транспортный налога за 2016 год в сумме 1887 р., что подтверждается пояснениями ФИО1 и его представителя, пояснениями представителя налоговой инспекции данными в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ, чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1887р.(л.д.86) и платежными документами (л.д.12,87).

В настоящее время налоговая инспекция просит взыскать ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1760 р. (за автомобиль Мерседес Бенц Вито 980 руб. + за автомобиль ВАЗ 21122 – 780 руб.).

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На налоговую инспекцию как на административного истца возлагалась обязанность представить доказательства, подтверждающие в том числе, наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 в 2015году было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014 год за указанные выше автомобили: ВАЗ 21099 в сумме 763 руб.; Мерседес Бенц Вито в сумме 980 руб.; ВАЗ 21122 в сумме 778руб. рассчитанной исходя из налоговой базы 77,8 х 10руб. (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году).

Транспортный налог за автомобили Мерседес Бенц Вито и ВАЗ 21122 в общей сумме 1758р.(980р.+778р.) был оплачен ФИО1 своевременно и надлежащим образом, что подтверждается чеком – ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1758р., оплаченным по индексу документа № (л.д.104) и представленной налоговой инспекцией карточкой расчета с бюджетом (л.д.116).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с Письмом МНС России №ФС-8-10/1199, Сбербанка России № от ДД.ММ.ГГГГ «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

В соответствии с пунктом 12 Правил указания информации в платежных документах формы №ПД (налог), формы №ПД-4СБ(налог), используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ (являющихся приложением к указанному выше Письму) Поле "Индекс документа" имеет 20 знаков и является атрибутом для обеспечения идентификации плательщика - физического лица и формируется следующим образом: 1 - 3 разряды - код главы по бюджетной классификации Российской Федерации для органа исполнительной власти - получателя платежа (администратора доходов бюджета) всегда принимает значение 182 - Федеральная налоговая служба; 4 разряд - резервное поле всегда принимает значение "0"; 5 - 19 разряды - уникальный номер платежного документа в системе налоговых органов, формируемый в настоящее время налоговыми органами в качестве "Индекса документа"; 20 разряд - контрольный разряд.

Каких – либо доказательств того, что указанный в чеке-ордере от ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налогбыл оплачен ФИО1 за иной налоговый периодматериалы дела не содержат.

Данные денежные средства были внесены ФИО1 по указанному выше индивидуальному номеру платежного документа, при этом налоговой инспекцией не представлено доказательств, что данный платежный документ относится к иным платежам. Период платежа и размер налога за автомобили Мерседес Бенц и ВАЗ 21122 соответствует сумме налога указанной в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес налоговой инспекции дополнительно подано заявление о зачете данной суммы в счет транспортного налога за 2014 год.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ФИО1 исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за 2014год за автомобили Мерседес Бенц Вито и ВАЗ 21122 в сумме 1758 руб. (980 р. +778 р.) своевременно и в полном объеме, в связи с чем отсутствуют правовые основания для взыскания с него задолженности за данный период.

Также судом установлено, что в уведомлении от № от ДД.ММ.ГГГГ налог за автомобиль ВАЗ 21122 был рассчитан в сумме 780 р. исходя из налоговой базы равной 78 л.с. При этом правовых оснований для перерасчета в 2017году транспортного налога за 2014 год исходя из налоговой базы 78 л.с. не имеется, так как согласно представленных налоговой инспекцией сведений ГИБДД (л.д. 44, 56, 57) мощность данного автомобиля не изменялась и составляет 77,8 л.с.

На основании изложенного, уточненные требования налоговой инспекции о взыскании а административного ответчика транспортного налога за 2014 год в сумме 1760 рублей удовлетворению не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, понесенные сторонами в ходе его рассмотрения.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика судебные расходы, связанные с направлением административного искового заявления административному ответчику в сумме 43,50 р. Факт несения данных расходов подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 25.12.2018г.

Принимая во внимание, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, то отсутствуют правовые основания для взыскания с административного ответчика судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014год в сумме 1760 (одна тысяча семьсот шестьдесят) рублей и судебных издержек в сумме 43 (сорок три) рубля 50 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд в течение месяца со дняпринятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М. Баркова