Решение № 2А-868/2025 2А-868/2025~М-747/2025 М-747/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-868/2025

Д. № 2а-868/2025

89RS0013-01-2025-001433-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Губкинский ЯНАО 21 ноября 2025 года

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Скусинец Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Хертек Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за 2023 год задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9 857 рублей 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 200 рублей 73 копейки, по земельному налогу в размере 592 рубля 91 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529 рублей 36 копеек, всего – 11 180 рублей 45 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: 27 850/5 859 684 доли в праве собственности на земельный участок по адресу – <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ); 11/25 доли в праве собственности на квартиру по адресу – <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). В 2023 году ФИО1 получен доход в ПАО «(...)» в размере 81 593 рубля, налог на указанный доход не удержан налоговым агентом. За период 2023 год налоговым органом административному ответчику начислены земельный налог, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, которые в установленные сроки не уплачены. В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое до настоящего момента не исполнено, на момент обращения в суд задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями ответчика. В связи с указанным Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в вышеуказанных размерах.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, отношения по заявленным требованиям не выразил.

Судебное заседание проведено в отсутствие не явившихся сторон в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив представленные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 названного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 406 Налогового кодекса РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 названной статьи.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи. В п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей (пункт 1).

Кроме того, в силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, в силу статьи 216 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено названной статьей.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2023 года являлся собственником следующего имущества: 27 850/5 859 684 доли в праве собственности на земельный участок по адресу – <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ); 11/25 доли в праве собственности на квартиру по адресу – <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 39).

Кроме того, в 2023 году ФИО1 получен доход в ПАО «(...)» в размере 81 593 рубля (л.д. 37).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм ФИО1 в период 2023 года являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год ФИО1 начислен земельный налог 638 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 216 рублей, налог на доходы физического лица в размере 10 607 рублей, подлежащие уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанные виды налогов административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога, налога на имущество, НДФЛ в общем размере 10 651 рубль 09 копеек, пени в размере 29 рублей 82 копейки (л.д. 17, 18).

Указанное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 11 023 рубля 88 копеек (л.д. 19).

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысил 10 000 рублей.

Данное решение ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику (л.д. 20), однако до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Последний день срока обращения налогового органа в суд по упомянутому выше требованию № от ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 5 ст. 138, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, задолженности по пеням, отраженных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения (л.д. 46-48).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Губкинского районного суда ЯНАО вынесен судебный приказ № (л.д. 49).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО1 (л.д. 51).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности и пени направлено административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Представленный налоговым органом расчет налогов судом проверен и сомнений не вызывает.

Административным ответчиком представленный налоговым органом расчет не оспорен. Доказательств обращения ФИО1 в Управление для производства совместной сверки расчетов в отношении него не представлено.

Судом установлено, что до настоящего времени указанные в административном иске суммы задолженности по налогам и пени ответчиком не погашены. Доказательств уплаты сумм налогов, пени ответчиком не представлено, начисленные суммы налогов и пени, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 являлся собственником указанного выше имущества на период начисления налога на имущество, налога на доходы физических лиц, которые в установленные сроки уплачены не были, суд приходит к выводу о законности, заявленного налоговым органом требования о взыскании начисленной пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска, исковые требования удовлетворены, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в бюджет соответствующего уровня задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 9 857 рублей 45 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 200 рублей 73 копейки;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 592 рубля 91 копейки;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок, в размере 529 рублей 36 копеек;

а всего – 11 180 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Губкинский районный суд ЯНАО.

Председательствующий: подпись Е.В. Скусинец

Решение в окончательной форме изготовлено 5 декабря 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»подпись судьи _________________________________________________________(наименование должности работника суда, инициалы, фамилия)«____»______________________20___ г.