Решение № 2А-1680/2019 2А-1680/2019~М-1497/2019 М-1497/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 2А-1680/2019

55RS0005-01-2019-002076-39

Дело № 2а –1680/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть объявлена 09 июля 2019 года

Мотивированное решение составлено 15 июля 2019 года

Первомайский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еленской Ю.А. при секретаре судебного заседания Шайкеновой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ в городе Омске административное дело по административному иску Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества.

Налоговым уведомлением ФИО1 привлечена к уплате налогов, однако в установленный в уведомлении срок налоги не уплатила.

Административному ответчику также было направлено требование по уплате налогов.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени в бюджет не внесена.

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обязательных платежей и санкций.

По мнению административного истца, процессуальный срок на обращение с административным иском подлежит восстановлению, поскольку является незначительным, а сумма задолженности административного ответчика по налогам и пени является существенной.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за <данные изъяты> годы в размере 538195 рублей, в том числе за <данные изъяты> в размере 328714 рублей, за 2015 год в размере 118166 рублей, за <данные изъяты> в размере 91315 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за <данные изъяты> годы в размере 1628 рублей 04 копеек, начисленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений <данные изъяты> в размере 896 рублей 38 копеек.

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 требования налогового органа не признала, ссылаясь на пропуск административным истцом процессуального срока для обращения в суд с названным административным иском и отсутствие оснований для его восстановления. Кроме того, по мнению административного ответчика у нее отсутствует обязанность по уплате земельного налога и пени <данные изъяты>, поскольку налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени за названный период налоговым органом не направлялись. Более того, недоимка по земельному налогу за <данные изъяты> подлежит списанию как безнадежная к взысканию в соответствии со ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ (т. 3 л.д. 85-86).

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ с требованиями административного истца не согласилась по основаниям, изложенным в письменных возражениях (т. 3 л.д. 92).

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте его проведения, представитель административного ответчика ФИО2 просила об отложении судебного разбирательства ввиду занятости в другом процессе.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика ФИО2 об отложении судебного разбирательства, поскольку в материалы дела представлены все документы, необходимые для правильного и своевременного рассмотрения дела, кроме того, административный ответчик не лишена возможности участвовать в судебном заседании лично. С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции от ДД.ММ.ГГГГ - налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что квартира, жилой дом и гараж признаются объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названного статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 названной статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ, которым введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ глава 32 НК РФ и утратил силу Закон о налогах на имущество физических лиц, налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 названного Кодекса признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судебным разбирательством установлено и подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости, что ФИО1 в спорный период <данные изъяты> годов являлась собственником следующих земельных участков: <данные изъяты>

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются не только выписками из единого государственного реестра недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, но и сведениями Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (т. 1 л.д. 14-48, л.д. 116-250, т. 2 л.д. 1-250, т. 3 л.д. 1-82).

Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик привлекалась к уплате, в том числе земельного налога в общей сумме 538195 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 973 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 49-73, т. 3 л.д. 98).

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в общем размере 538195 рублей и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 973 рублей; пени по земельному налогу в размере 1628,04 рублей (т. 1 л.д. 74, 108, 109).

Между тем требование не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ год № <данные изъяты> (т. 1 л.д. 105) отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (т. 1 л.д. 102).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 1, 2, 4 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

По правилам ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Исходя из анализа вышеизложенных норм о процессуальных сроках, суд приходит к выводу о том, что административным истцом административный иск должен был быть предъявлен в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом налоговым органом должен быть соблюден и срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

При предъявлении налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогу и пени превысила 3000 рублей, следовательно, к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 74, 101).

Применительно к изложенному, шестимесячный срок на обращение в районный суд с требованием о взыскании задолженности с налогоплательщика истек для административного истца ДД.ММ.ГГГГ (по истечению 6 месяцев после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 3-9) и принято к производству, о чем административный ответчик извещен надлежащим образом.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подано налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока, предусмотренного законодательством, учитывая значительный период пропуска срока административным истцом – 6 месяцев и отсутствие уважительных причин пропуска такого срока, суд считает, что оснований для восстановления налоговому органу срока на обращение в суд с административным исковым заявлением не имеется, в связи с чем ходатайство о восстановлении срока на обращение в районный суд удовлетворению не подлежит.

Пропуск административным истцом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

С учетом изложенного, требования административного истца удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении исковых требования иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд <адрес>.

мотивированное решение составлено 15.07.2019 года, решение суда не вступило в законную силу