Решение № 2А-2910/2017 2А-2910/2017~М-2808/2017 М-2808/2017 от 31 июля 2017 г. по делу № 2А-2910/2017

Дело №2а-2910/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 июля 2017 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Гончаровой Ю.В., при секретаре Оганнисян Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю (далее ИФНС) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 1017 руб., пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7082,29 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6602 руб., пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248,10 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства «****», государственный регистрационный знак ***, в связи с чем он является налогоплательщиком и должен уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 1017 руб. Кроме того, ФИО1 в 2014 году принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, нежилое помещение – подземная автостоянка в жилом доме по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2014 год составила 9515 руб. С учетом частичной оплаты, сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет составила 6602 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату указанных налогов, впоследствии в связи с неоплатой во исполнение норм действующего законодательства ИФНС в адрес налогоплательщика выставлено требование. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 248,10 руб. На сегодняшний день налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество за 2014 год и пени не оплачена. Истец обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление удовлетворено, вынесен судебный приказ по делу от ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших от должника возражений мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в деле имеется почтовое уведомление. От административного истца поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежаще заказным письмом с уведомлением, конверт возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

На имеющемся в материалах дела конверте проставлены отметки органа почтовой связи, свидетельствующие о неоднократной доставке административному ответчику извещений, что указывает о соблюдении органом связи порядка оказания услуг почтовой связи по доставке почтовой корреспонденции разряда «Судебное». Оснований сомневаться в добросовестном исполнении обязанностей оператором почтовой связи по доставке извещений адресату не имеется.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствует о том, что административный ответчик, не получивший судебную корреспонденцию, выразил свою волю на отказ от ее получения, что приравнивается к надлежащему извещению.

В соответствии с положениями ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц в 2014 году урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991, действовавшим до 01.01.2015.

Согласно п.1 ст.1 вышеуказанного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии с п.1 ст.3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

При рассмотрении дела судом установлено, что в 2014 году на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство: «****», 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 122 лошадиных сил (л.д.***). Размер транспортного налога составляет 1 017 руб.

Сведения о принадлежности транспортного средства административному ответчику представлены регистрирующим органом в соответствии с п.4. ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденным Приказом МВД России от 31.10.2008 №948/ММ-3-6/561.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2014 году принадлежали следующие объекты недвижимости:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 89,50 кв.м., сумма налога по которой за 12 месяцев владения 2014 года составила 7208 руб.;

нежилое помещение – подземная автостоянка в жилом доме по адресу: <адрес>, сумма налога по которой за 12 месяцев владения 2014 года составила 2307 руб., что подтверждается информацией, представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю (л.д.***).

Размер налога на имущество за 2014 год с учетом частичной оплаты исчислен в размере 6602 руб.

Кроме того, административный истец указывает, что административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7082,29 руб., по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248,10 руб.

В административном исковом заявлении содержится расчет суммы транспортного налога и налога на имущество в отношении каждого объекта налогообложения за каждый год, а также расчет пени, оснований сомневаться в правильности данного расчета у суда не имеется, данный расчет проверен и признан судом обоснованным.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из пункта 4 статьи 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 данного кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было направлено в адрес ФИО1, в уведомлении указан размер транспортного налога за 2014 год – 1017 руб., и размер налога на имущество физических лиц за 2014 год – 9515 руб., а также срок уплаты данных налогов - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.***).

В связи с неоплатой недоимки по налогам и пени административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование *** об уплате налога на имущество физических лиц в размере 9515 руб. и пени по нему в сумме 183,56 руб., а также транспортного налога в сумме 1017 руб. и пени по нему в сумме 4475,57 руб. (л.д.***), то есть требование направлено в пределах трехмесячного срока заказным письмом с уведомлением по месту его жительства, что подтверждается списком на отправку заказных писем (л.д.***). В требовании указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неоплатой недоимки по налогам, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района города Барнаула с заявлением о взыскании задолженности по указанным налогам и пени (л.д.***).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района города Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2014 год в сумме 1017 руб., пени по транспортному налогу в сумме 7082,29 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 6602 руб., пени по налогу на имущество в размере 248,10 руб. (л.д.***).

Данный судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.***). Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением с даты отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В Индустриальный районный суд г.Барнаула ИФНС обратилась с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по данным налогам лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д.***).

Таким образом, административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, а также срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В процессе рассмотрения дела административным истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска данных сроков, с ходатайством о восстановлении срока истец не обращался.

Учитывая обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая вышеизложенное, на основании ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации суд полагает, что срок обращения административного истца с заявлением о взыскании налогов за вышеуказанный период пропущен, ходатайство о восстановления пропущенного срока не заявлено, в связи с чем, отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Ю.В. Гончарова

Мотивированное решение составлено 04.08.2017.