Решение № 2А-181/2019 2А-181/2019~М-148/2019 М-148/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-181/2019

Дело № 2а-181/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 декабря 2019 года село Новошешминск

Новошешминский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сахабиевой А.А., при секретаре Юдинцевой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан (далее – межрайонная ИФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу с физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 1800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки МАЗДА СХ-7, VIN: №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных сведении административным истцом начислены налоговые обязательства и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, а также направил требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в установленный в них срок погасить суммы задолженности. В установленный законом срок административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, на основании данного заявления был выдан судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника относительного его исполнения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налог, как с физического лица, обладающего земельным участком в границах сельских поселений, в размере 3229 руб., пеня в размере 48 руб. 25 коп., транспортный налог в размере 17850 руб., пеня в размере 62 руб. 62 коп., а всего – 21189, 87 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по РТ в судебное заседание не явился, в письменных пояснениях к иску просил о рассмотрении дела в их отсутствие, а также уточнил исковые требования, а именно просил взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 19639 руб. 86 коп., включая: задолженность по земельному налогу ОКТМО 29613419 в сумме 1700,00 руб., 27,24 руб. – пени, в том числе: 449,00 руб. - налог за 2014 г., 1251,00 руб. - за 2015 г.. пени - 7, 20 руб., начисленные на сумму 449, 00 руб., пени в сумме 20, 04 руб.., начисленные на недоимку в сумме 1251,00 руб.; а также задолженность по транспортному налогу ОКТМО 45957000 в сумме 17850 руб. – налог за 2017 год, 62,62 руб. – пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом, представил суду письменный отзыв на иск, где возражал против административного иска, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу. Как полагает административный ответчик, недоимка по земельному налогу в сумме 3229 руб., по пени в размере 48 руб. 25 коп. образовалась согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана задолженность по земельному налогу и пеням в размере 278, 97 руб., а также согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана задолженность в размере 2 998, 28 руб. Согласно направленному ФИО1 налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка: 35 700 руб. – транспортного налога, 2 951 руб. – земельного налога, являющегося предметом рассмотрения в рамках заявленного иска. Срок исполнения вышеуказанных обязательств – до ДД.ММ.ГГГГ. При этом взыскание с ФИО1 транспортного налога в размере 35 700 руб. стало предметом рассмотрения в деле №а-468/2018 у мирового судьи судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ. Однако, обращаясь с данным требованием, административный истец не заявил о взыскании земельного налога в размере 2951 руб., срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ На время подачи заявления о вынесении судебного приказа в рамках дела 2а-458/2019 у ФИО1 имелась задолженность, срок исполнения которой по самому раннему требованию истекла ДД.ММ.ГГГГ и значительно превысила 3000 руб. (35700 руб. – транспортный налог, 2951 руб. – земельный налог. Тем самым административный ответчик полагает, что административный истец имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 2951 руб. в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма задолженности превысила 3000 руб., то есть до ДД.ММ.ГГГГ Однако административный истец в нарушение ст. 48 НК РФ обратился в судебный участок № по Новошешминскому судебному району РТ лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока обращения с заявлением о взыскании недоимки, установленного ст. 48 НК РФ. Кроме того, административный ответчик ссылается на то обстоятельство, что требование № было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, однако он снят с регистрационного учета по указанному месту жительства ДД.ММ.ГГГГ, соответственно требование № не могло быть им получено. Кроме того, в отношении транспортного налога в размере 17 500 руб. административным истцом были приняты ошибочные периоды владения транспортными средствами, большая часть которых выбыла из его владения, пользования и распоряжения и по ним не может быть произведен расчет.

На основании изложенного административный ответчик просит применить последствия истечения срока для обращения налогового органа в суд в отношении недоимки по земельному налогу в размере 2998, 28 руб., в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Изучив доводы сторон, исследовав представленные в материалы данного административного дела письменные доказательства, а также материалы административного дела №а – 468/2018 и №а-35/2019, представленные по запросу суда мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ, суд приходит к следующему.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Из пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) видно, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 5 статьи НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из пункта 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу частей 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются объектами налогообложения (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно статье 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со ст. 393 НК Российской Федерации признается календарный год.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

Как следует из письменных пояснений административного ответчика и установлено по материалам дела, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки МАЗДА СХ-7, VIN: J №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в сумме 38651, 00 руб., включая начисления за 2014,2015,2016 г. по транспортному налогу в сумме 17850 руб., по земельному налогу за 2014 г.- 449,00 руб., 2015 – 1251,00 руб., за 2016 – 1251 руб. руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 18 128 руб., включая начисления за 2017 г. по транспортному налогу в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 17850 руб., по земельному налогу за 2017 г. – 278 руб.

В связи с неоплатой административным ответчиком указанных сумм налога административным истцом сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога, пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по задолженности по земельному налогу в сумме 2951,00 руб., пени - 47,28, а всего в общей сумме 2998,28 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ по задолженности по транспортному налогу в сумме 17850 руб., по земельному налогу- 278, 00 руб., пени по земельному налогу – 62,62 руб., пени по транспортному налогу – 0,97 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанные требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов сформированы и направлены административным истцом в адрес административного ответчика с предложением погасить суммы задолженности в указанные в требованиях сроки, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. По настоящее время указанные суммы задолженности не погашены, доказательств обратного суду не представлено.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, задолженность по уплате налога по данному производству образовалась вследствие неуплаты требований об уплате сумм налога № от ДД.ММ.ГГГГ (2951 (недоимка по земельному налогу по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) + 47, 28 руб. (пени по земельному налогу) = 2998, 28 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ (17850,00 руб. (недоимка по транспортному налогу по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) + 62, 62 руб. (пени по транспортному налогу) + 278,00 руб. (недоимка по земельному налогу по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) + 0,97 руб. (пени по земельному налогу) = 18 191, 59 руб. Соответственно, учитывая, что общая сумма задолженности по налогам, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности до 18.06.2019г.

Как следует из материалов дела №а- 35/2019 административный истец в течение установленного законом шестимесячного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика суммы задолженности, что следует из штампа о входящей регистрации судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 сумм задолженности по указанным требованиям на общую сумму 21189,87 руб.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением данного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в том числе доказательств погашения задолженности по обязательным платежам, несоответствия сведений в отношении автомашины, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено, срок для предъявления иска административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно статье 104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 785, 59 руб.

Руководствуясь ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН<***>, задолженность по налогам и сборам в сумме 19 639 (девятнадцать тысяч шестьсот тридцать девять) рублей 86 копеек, в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 29613419 в сумме 1700,00 руб. по налогу и 27, 24 руб. - по пени: в том числе: налог за 2014 г. - 449,00 руб., налог за 2015 год - 1251, 00 руб., пени в сумме 7, 20 руб., начисленные на недоимку в размере 449, 00 руб., пени в сумме 20, 04 руб., начисленные на недоимку в размере 1251,00 руб.;

- задолженность по транспортному налогу ОКТМО 45957000 в сумме 17850, 00 руб. – по налогу за 2017 год, 62,62 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным за-конодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 785 (семьсот восемьдесят пять) рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Новошешминский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Решение вступило в законную силу «___»____________ 201__ года.